اطلاعیه شماره 30- نرخ ارزش افزوده صورتحساب های ارجاعی که تاریخ صورتحساب مرجع آن قبل از 1403/01/01

پیرو اطلاعیه شماره 27 و با عنایت به سوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص نحوه صدور صورتحساب ارجاعی اعم از صورت حساب ابطالی، صورت حساب اصلاحی و صورت حساب برگشت از فروش برای صورتحسابهای الکترونیکی صادره در سال 1402 پیرو تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده 7 قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور، بدینوسیله اعلام میشود، مودیان محترم مالیاتی در صورتیکه حسب واقعیت امر نیازمند صدور صورتحساب ارجاعی برای صورتحسابهای الکترونیکی (مرجع) به تاریخ صدور سال 1402 در سال 1403 هستند، لازم است نرخ مالیات بر ارزش افزوده لازم الاجرا در سال 1402 از جمله ماده 7 (9%) قانون مالیات بر ارزش افزوده را جسب مورد برای کالاها و خدمات مشمول آن، در صورتحسابهای ارجاعی درج نمایند.

بدیهی است این موضوع در خصوص صدور صورتحساب اصلاحی و برگشت از فروش صرفا در حدود شناسه کالاهای مندرج در صورتجساب مرجع قابلیت داشته و در صورت درج شناسه کالا یا خدمت جدید اعم از عمومی یا اختصاصی برای موارد افزایشی موضوعیت ندارد.

مزید آگاهی اعلام میدارد در زمان ثبت و صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان صرفا آثار تغییرات صورتحسابهای ارجاعی نسبت صورت حساب مرجع از حیث مبالغ و آثار مالیاتی آن در دوره صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه لحاظ خواهد شد. به عنوان مثال اگر صورتحساب مرحع به تاریخ سال 1402 با مبلغ 100 واحد فروش و 9 واحد مالیات بر ارززش افزوده صادر شده باشد و حسب دستورالعمل نحوه صدور صورتحساب، صورتحساب الکترونیکی اصلاخی در سال 1403 با مبلغ 90 واحد فروش و 8/1 واحد مالیات بر ارزش افزوده با درج شماره منحصر به فرد صورتحاسب الکترونیکی مرجع در صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان ثبت شود، در کارپوشه فروشنده (صورت حساب های نوع 1 و 2) و حسب مورد کارپوشه خریدار (صورتحساب نوع 1) صرفا آثار تعدیل 100 واحد فروش به 90 واحد و مالیات متعلق تغیییرات لحاظ خواهد شد.