نحوه تسهیم وجوه مالیات، عوارض و جرائم و توزیع عوارض و جرائم مواد (۷)، (۲۶) ،(۲۷) و (۲۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۰۲/۰۳/۱۴۰۰ مجلس شورای اسلامی..... اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
کل متن
نظر به اینکه قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۰۲/۰۳/۱۴۰۰ از تاریخ ۱۰/۱۰/۱۴۰۰ لازم الاجرا میباشد و مطابق مقررات ماده (۴۷) این قانون، وصول، توزیع و تسویه تابع احکام و مقررات این قانون است; لذا در راستای مقررات موضوع مواد (۳۸)، (۳۹) و (۴۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور اتخاذ رویه واحد، ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی وجوه موضوع مواد مزبور را به شرح ذیل تسهیم نمایند:
الف) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (۷) و بند ب ماده (۲۶)
۱) واریز یک نهم (۱/۹) به حساب خزانهداری کل کشور، بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت;
(۲واریز چهار نهم (۴/۹) به حساب خزانهداری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی;
(۳واریز چهار نهم (۴/۹) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض به شرح ذیل خواهد بود:
مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت
۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۱/۹× ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
مالیات سهم درآمد عمومی
۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۴/۹ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
عوارض سهم شهرداریها، دهیاریها، فرمانداریها و ادارات کل امور عشایر
۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۴/۹ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
۱-۳) نحوه تسهیم عوارض و جرایم موضوع ماده (۷) و بند ب ماده (۲۶)
۳-۱-۱) واریز سه درصد (۳%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی;
۳-۱-۲) واریز (%۰/۲۷) بیست و هفت صدم درصد سهم عوارض (معادل ۳% وصولی) موضوع بند (ی) تبصره (۲۰) قانون بودجه سال جاری به ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۴ بابت توسعه ورزش مدارس و ورزش همگانی و ...;
۳-۱-۳) واریز سهم شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری، به ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۷;
۳-۱-۴) واریز ده درصد (۱۰%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور;
۳-۱-۵) واریز نود درصد (۹۰%) به حساب شهرداریها، دهیاریها، فرمانداریها و ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت.
مثال: در صورتی که ده میلیارد ریال از عوارض و جرایم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۳%× ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سه درصد (۳%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و ...
۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۳ %× ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری
۹٬۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۹۴ %× ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق
۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ -۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۱۱٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۳ %× ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سه درصد (۳%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و ...
۱۱٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۳ %× ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق پس از کسر شش درصد (۶%)
۳۶۶٬۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۹۴ %× ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم وزارت کشور
۳۶٬۶۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۱۰% × ۳۶۶٬۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم شهرداریها، دهیاریها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر
۳۲۹٬۹۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۹۰% × ۳۶٬۶۶۰٬۰۰۰٬۰۰۰
تذکر: عوارض و جرایم پرداختی شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری مربوط به فعالیتهای خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود.
ب) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (۲۶)
۱) واریز یک نهم (۱/۹) به حساب خزانهداری کل کشور، بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت;
۲) واریز چهار نهم (۴/۹) به حساب خزانهداری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی;
۳) واریز چهار نهم (۴/۹) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت
۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۱/۹ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
مالیات سهم درآمد عمومی
۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۴/۹ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
عوارض سهم شهرداریها، دهیاریها، فرمانداریها و ادارات کل امور عشایر
۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۴/۹× ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
۱-۳) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (۲۶)
۳-۱-۱) واریز سه درصد (%۳) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی;
۳-۱-۲) واریز سهم شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری به حساب پارکهای علم و فناوری ذیربط;
۳-۱-۳) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور.
مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمد اختصاصی سازمان
۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = %۳ × ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم پارکها
۹٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = %۹۷ × ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق
۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ - ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۱۱٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۳ × ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم وزارت کشور
۳۷۸٬۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۹۷ × ۳۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
تذکر: عوارض و جرائم پرداختی شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری مربوط به فعالیتهای خارج از پارک به حساب پارکها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداریها، دهیاریها، فرمانداریها و ادارات کل امور عشایر واریز شود.
ج) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (۲۶)
۱) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب خزانهداری کل کشور بابت سهم مالیات;
۲) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم مالیات
۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۵۰ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم عوارض
۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰=%۵۰ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
۱-۲) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (۲۶)
۲-۱-۱) واریز سه درصد (%۳) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی;
۲-۱-۲) واریز سهم شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری ، به حساب پارک های علم و فناوری ذیربط;
۲-۱-۳) واریز نود درصد (۹۰%) به حساب شهرداریها، دهیاریها، فرمانداریها ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت;
۲-۱-۴) واریز ده درصد (۱۰%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور.
مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمد اختصاصی سازمان
۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۳ × ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم پارکها
۹٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = %۹۷ × ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق
۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰- ۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۱۳٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = %۳ × ۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق پس از کسر سه درصد (۳%)
۴۲۶٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ =%۹۷ × ۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم وزارت کشور
۴۲٬۶۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۱۰ × ۴۲۶٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم شهرداریها، دهیاریها، فرمانداریها و ادارات کل امور عشایر
۳۸۴٬۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = %۹۰ × ۴۲۶٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
د) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (۲۶) (محصولات دخانی)
۱) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب خزانهداری کل کشور بابت سهم مالیات;
۲) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم مالیات
۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۵۰ %× ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم عوارض
۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰=۵۰ %× ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
۱-۲) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (۲۶)
۲-۱-۱) واریز سه درصد (۳%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی
۲-۱-۲) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری به حساب پارک های فناوری ذیربط;
۳-۱-۲) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور.
مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمد اختصاصی سازمان
۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۳ %× ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم پارک ها
۹٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۹۷%× ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق
۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ - ۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۱۳٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۳ %× ۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم وزارت کشور
۴۲۶٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۹۷%× × ۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
ه) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (۲۸)
۱) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب خزانهداری کل کشور بابت سهم مالیات;
۲) واریز پنجاه درصد (۵۰%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض.
مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم مالیات
۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۵۰ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم عوارض
۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= %۵۰ × ۹۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
۱-۲) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع ماده (۲۸)
۱-۱-۲) واریز سه درصد (۳%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی ;
۲-۱-۲) واریز سهم عوارض پارکهای علم و فناوری;
۳-۱-۲) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور.
مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود:
سهم درآمد اختصاصی سازمان
۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۳% × ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم پارکها
۹٬۷۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۹۷ %× ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم سایر مناطق
۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰- ۴۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم درآمدهای اختصاصی سازمان
۱۳٬۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۳ %× ۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
سهم وزارت کشور
۴۲۶٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰= ۹۷ %× ۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰
و) نحوه تسهیم عوارض سبز موضوع ماده (۲۷)
۱) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده کمتر از پنجاه نفر فارغ از تأثیر آلایندگی، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداریها، دهیاریها و فرمانداریهای (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود.
۲) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن صرفا شهرستان محل استقرار را متأثر میکند، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداریها، دهیاریها و فرمانداریهای (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود.
۳) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در یک استان را متأثر میکند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع ماده (۴۰) قانون به حساب شهرداریها، دهیاریها و فرمانداریهای (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستانهای متأثر در استان واریز شود.
۴) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در دو یا چند استان را متأثر میکند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع تبصره (۱) ماده (۴۰) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور به حساب شهرداریها، دهیاریها و فرمانداریهای (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستانهای متأثر در استان و به حساب تمرکز وجوه عوارض ادارات کل امور مالیاتی استانهای متاثر از آلایندگی برای واریز به حساب شهرداری ها و دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متاثر از آلایندگی واریز شود.
تذکر: عوارض و جریمه های آلایندگی سهم مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی بابت سهم مناطق مزبور در مواردی که شهرداری یا دهیاری در مناطق مزبور مستقر نمی باشد حسب مورد به حساب مناطق یاد شده واریز شود.
شایان ذکر است پس از راهاندازی سامانه مودیان، ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از کسر وجوه موضوع ماده (۱۸) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۲۱/۰۷/۱۳۹۸ از محل وصولی های جاری نسبت به تسهیم وجوه مالیات و عوارض اقدام نمایند.
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.