۲۰۰/۵۹۱۶
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۲/۰۴/۰۸ دستور العمل طرح خود اظهاری سال ۱۳۹۱ بخش املاک شماره مصوبه : ۲۰۰/۵۹۱۶ اجزای مرتبط بند ۷ , بند ۴ , بند ۲ , بند ۳ , بند ۹ , بند ۱۰ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند ۱
پیرو آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۱ در اجرای مقررات ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم و در راستای گسترش فرهنگ خود اظهاری مالیات بر پایه جلب اعتماد عمومی و با هدف بهبود روش های اجرایی، دستورالعمل پذیرش، نحوه انتخاب نمونه و چگونگی رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ املاک اجاری مسکونی، تجاری و اداری اشخاص حقیقی، به شرح ذیل جهت اجراء ابلاغ می گردد:
۱- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال ۱۳۹۱ اشخاص حقیقی که اطلاعات هویتی و جداول مندرج در اظهارنامه تکمیل و در موعد مقرر قانونی تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهد بود.
بند ۲
۲- اظهارنامه هایی که حائز یکی از شرایط زیر باشد بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.
۱-۲-مساحت واحد یا واحدهای مسکونی اجاری آنان در تهران تا مجموع ۱۵۰متر مربع زیر بنای مفید و در سایر نقاط کشور تا مجموع ۲۰۰ متر مربع زیر بنای مفید باشد.
۲-۲- املاکی که به موجب سند رسمی به اجاره واگذار گردیده در صورتی که موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت ننموده و درآمد اجاره طبق سند رسمی ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد.
۳-۲-اظهارنامه مالیاتی مؤدیانی که املاک آن ها به وزارتخانه ها، سازمان ها، نهادهای عمومی، مؤسسات و شرکت های دولتی و یا شهرداری ها به اجاره واگذار گردیده و درآمد ابرازی آن ها مطابق قرارداد منعقده با اشخاص مذکور ابراز شده باشد.
بند ۳
۳-اظهارنامه های مالیاتی بدون ابراز درآمد اجاره، (به استثنای مشمولین بند ۱-۲ فوق) مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
بند ۴
۴- در اجرای ماده ۱۵۸ ق.م.م.. از بین سایر اظهارنامه های تسلیمی که مشمول بندهای ۲ و ۳ فوق نباشند به میزان۲۰% به عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی و ما بقی بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.
بند ۵
۵-ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ آن گروه از صاحبان املاک مذکور را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان سال۱۳۹۲، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان رسیدگی شود.
بند ۶
۶-مؤدیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند ۴ این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از ۱۵% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م. خواهند بود.
بند ۷
۷-با عنایت به متن ماده ۵۴ ق.م.م. چنانچه اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است مالیات و جرائم متعلقه طبق قانون مالیات های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.
بند ۸
۸- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، با رعایت مقررات ماده ۱۶۷ ق.م.م. برای مؤدیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل ۴۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و ما بقی در ۶ قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۲ تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهند بود و این گروه از مؤدیان در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهند بود. هم چنین سایر مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه به صورت دستی اقدام می نمایند مکلفند تمامی مالیات ابرازی را به همراه اظهارنامه مالیاتی پرداخت نمایند.
بند ۹
۹- ادارات امور مالیاتی مکلفند ارزش های اجاری تعیین شده توسط کمیسیون موضوع ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم در اجرای تبصره ۲ ماده ۵۴ قانون مذکور را به نحو مقتضی از طریق نصب آگهی در ادارات و یا قرار دادن آن در سایت سازمان به اطلاع مؤدیان برسانند. هم چنین تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان املاک اجاری و جلب مشارکت مؤثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ به عمل آورند.
بند ۱۰
۱۰- مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای مفاد این دستورالعمل به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده در موعدهای مقرر با دقت و صحت لازم اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مؤدیان محترم مالیاتی را نیز فراهم نمایند.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.