۲۰۰/۷۷۰۳
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۱/۰۴/۱۳ دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال ۱۳۹۰ بخش املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و ...)..... شماره مصوبه : ۲۰۰/۷۷۰۳ اجزای مرتبط بند ۱۰ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند ۱
پیرو آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۰ در اجرای مقررات ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم و در راستای گسترش فرهنگ خوداظهاری مالیات بر پایه جلب اعتماد عمومی و با هدف بهبود روش های اجرایی، دستورالعمل پذیرش، نحوه انتخاب نمونه و چگونگی رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۰ املاک اجاری مسکونی، تجاری و اداری اشخاص حقیقی، به شرح ذیل جهت اجراء ابلاغ می گردد:
۱- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال ۱۳۹۰ اشخاص حقیقی که اطلاعات هویتی و جداول مندرج در اظهارنامه تکمیل و در موعد مقرر قانونی تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهد بود.
بند ۲
۲- اظهارنامه هایی که حائز یکی از شرایط زیر باشد بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد:
۱-۲- مساحت واحد یا واحدهای مسکونی اجاری آنان در تهران تا مجموع ۱۵۰ متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط کشور تا مجموع ۲۰۰ متر مربع زیر بنای مفید باشد.
۲-۲- املاکی که به موجب سند رسمی به اجاره واگذار گردیده در صورتی که موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت ننموده و درآمد اجاره طبق سند رسمی ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد.
۳-۲- اظهارنامه مالیاتی مودیانی که املاک آن ها به وزارتخانه ها، سازمان ها، نهادهای عمومی، موسسات و شرکت های دولتی و یا شهرداری ها به اجاره واگذار گردیده و درآمد اجاره آن ها مطابق قرارداد منعقده با اشخاص مذکور ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد.
۴-۲- اظهارنامه های مالیاتی املاکی که فاقد سند رسمی بوده یا علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت شده باشد، در صورتی که درآمد اجاره ابرازی آن ها از آخرین ارزش اجاری تعیین شده کمتر نباشد.
بند ۳
۳- اظهارنامه های مالیاتی بدون ابراز درآمد اجاره (به استثنای مشمولین بند ۱-۲ فوق)، مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
بند ۴
۴- در اجرای ماده ۱۵۸ ق.م.م. از بین سایر اظهارنامه های تسلیمی که مشمول بندهای ۲ و ۳ فوق نباشند به میزان ۲۰% به عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی و مابقی بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد.
بند ۵
۵- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۰ آن گروه از صاحبان املاک مذکور را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال ۱۳۹۱، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان رسیدگی شود.
بند ۶
۶- مودیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند ۴ این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از ۱۵% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م. خواهد بود.
بند ۷
۷- با عنایت به متن ماده ۵۴ ق.م.م. چنانچه اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است مالیات و جرائم متعلقه طبق مقررات قانون مالیات های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.
بند ۸
۸- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، با رعایت مقررات ماده ۱۶۷ ق.م.م. برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل ۳۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۷ قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه ۱۳۹۱ تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل ۵۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۵ قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر ۱۳۹۱ تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهد بود.
بند ۹
۹- ادارات امور مالیاتی مکلفند ارزش های اجاری تعیین شده توسط کمیسیون موضوع ماده ۶۴ قانون مالیات های مستقیم در اجرای تبصره ۲ ماده ۵۴ قانون مذکور را به نحو مقتضی از طریق نصب آگهی در ادارات و یا قرار دادن آن در سایت سازمان به اطلاع مودیان برسانند هم چنین تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان املاک اجاری و جلب مشارکت موثر انان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۰ به عمل آورند.
بند ۱۰
۱۰- مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای مفاد این دستورالعمل به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده در موعدهای مقرر با دقت و صحت لازم اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را نیز فراهم نمایند.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.