۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۲۳۰۹۹۸۶
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۴۰۴/۰۹/۱۱ رد شکایت نسبت به ابطال ردیف ۵۰ کد ۲۵۲۳ فهرست مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام پی..... شماره مصوبه : ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۲۳۰۹۹۸۶ اجزای مرتبط گردش کار مرجع صدور : هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری
گردش کار
شماره پرونده: هـ ت / ۰۳۰۰۳۴۲
شاکی: کارخانجات سیمان لامرد با وکالت مهناز ساسانپور
طرف شکایت: سازمان امور مالیاتی کشور- هیئت وزیران- وزارت کشور - اداره کل امور مالیاتی استان فارس
موضوع شکایت و خواسته: ابطال ردیف ۵۰ کد ۲۵۲۳ فهرست مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام پیوست تصویب نامه هیأت وزیران به شماره ۱۳۳۲۹۱ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۷ و ابطال بخشی از بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ نسبت به فهرست اعلامی مواد معدنی ردیف مذکور و ابطال و اصلاح بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ نسبت به حذف معافیتهای مالیاتی در خصوص درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی و ابطال بخشی از بخشنامه ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ نسبت به حذف معافیتهای مالیاتی
شاکی دادخواستی به طرفیت سازمان امور مالیاتی کشور- هیئت وزیران- وزارت کشور- اداره کل امور مالیاتی استان فارس به خواسته فوق الذکر به دیوان اداری تقدیم کرده که به هیئت عمومی ارجاع شده است متن مقرره مورد شکایت قرار زیر میباشد :
تصویبنامه هیئت وزیران به شماره ۱۳۳۲۹۱/ت ۶۰۳۳۴هـ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۷:
ماده ۱- در این تصویب نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
۱- مواد خام: ماده ای که پس از استخراج یا استحصال، تغییری در کیفیت فیزیکی، شیمیایی، ماهیت و نوع آن ایجاد نشده باشد و به همان شکل برای فرآوری به واحد تولیدی واگذار یا صادر می شود.
۲- مواد نیمه خام نفتی، گازی و پتروشیمی: کلیه محصولات شیمیایی و پتروشیمیایی که به عنوان خوراک یا ماده اولیه برای تولید محصول نهایی استفاده می شود.
۳- مواد و محصولات نیمه خام معدنی: کالاها و محصولات حاصل از کانه آرایی و فرآوری ماده خام معدنی که صرفا به عنوان ماده اولیه و حد واسط جهت تولید محصولات نهایی به کار می روند.
۴- محصولات صنایع معدنی (فلزی و غیر فلزی) نیمه خام: کلیه محصولات صنایع معدنی از جمله شمش، بیلت، بلوم و اسلب فلزات اساسی و قابل عرضه مستقیم به مصرف کننده نهایی که به عنوان ماده اولیه یا کالای واسطه ای برای سایر تولیدات محصولات، مورد استفاده قرار می گیرد.
ماده ۲- فهرست مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام به شرح جدول پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است، تعیین می شود.
ماده ۳- عوارض موضوع بند (ص) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، مطابق آیین نامه اجرایی ماده (۳۵) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور موضوع مصوبه شماره ۶۷۹۶۱۰ مورخ ۱۳۹۵/۰۵/۲۷ شورای اقتصاد و اصلاحات بعدی آن اخذ خواهد شد.
ردیف ۵۰ کد ۲۵۲۳: سیمان پرتلند، سیمان آلومینوم، سیمان سربارهای سیمان سوپر سولفاته و سیمان هیدرولیک همانند، حتی رنگ شده، پودر نشده موسوم به کلینکر
بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲:
موضوع: ابهامات مطرح شده در ارتباط با فهرستهای موضوع بند (ث) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، بند (ص) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و فهرست مواد خام و کالاهای نفتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین نحوه اجرای مقررات مربوطه از جمله بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۷۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۰/۱۷ و بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ :
با توجه به ابهامات مطرح شده در ارتباط با فهرستهای موضوع بند (ث) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، بند (ص) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و فهرست مواد خام و کالاهای نفتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین نحوه اجرای مقررات مربوطه از جمله بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۷۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۰/۱۷ و بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ به اطلاع میرساند:
۱- بر اساس قوانین بودجه سنوات ۱۴۰۰ لغایت ۱۴۰۲ کل کشور، درآمد حاصل از صادرات کلیه مواد و محصولات خام و نیمه خام مندرج در فهرست موضوع تصویبنامههای موضوع بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره (۶) قوانین بودجه سنوات مذکور (حسب مورد) در تمام نقاط کشور مشمول مالیات میباشد.
با توجه به اینکه بر اساس قانون و مقررات موضوعه (ماده ۴ تصویب نامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت۵۹۱۵۶هـ مورخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۰ هیأت محترم وزیران، بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ و بند (ز) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲) فهرست مواد معدنی خام و کالاهای نفتی مندرج در تصویبنامه شماره ۵۸۶۸۳/ت۵۴۵۳۷هـ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۱۶ به عنوان قسمتی از فهرست موضوع تصویبنامههای موضوع بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره (۶) قوانین بودجه سنوات مزبور محسوب گردیده است، لذا در سالهای ۱۴۰۰ تا ۱۴۰۲ کلیه احکام مالیاتی فوق الذکر، در خصوص فهرست مواد معدنی خام و کالاهای نفتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مستقیم مندرج در تصویبنامه شماره ۵۸۶۸۳/ت۵۴۵۳۷هـ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۱۶ هیأت محترم وزیران نیز جاری است.
بر این اساس، مطابق احکام مقرر در قوانین بودجه سنوات ۱۴۰۰ الی ۱۴۰۲ کل کشور و با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸، درآمد حاصل از صادرات مواد و محصولات خام و نیمهخام یادشده، از جمله مواد معدنی خام و کالاهای نفتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم، در تمام نقاط کشور در سنوات مزبور در هر صورت مشمول مالیات بوده و اعمال سایر معافیتهای مالیاتی و نرخ صفر (از جمله موضوع ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم، ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی و مواد ۳ و ۹ قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانشبنیان و تجاریسازی نوآوری و اختراعات و ...) در خصوص درآمدهای مذکور جاری نخواهد بود.
۲- در خصوص سنوات قبل از اجرایی شدن احکام قوانین بودجه یادشده (سنوات قبل از ۱۴۰۰) به موجب مفاد بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۷۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۰/۱۷ که با توجه به مقررات قوانین بودجه سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹ کل کشور صادر گردیده است، درآمد حاصل از صادرات کالا و خدمات فارغ از برگشت ارز حاصل از صادرات آنها، در صورت عدم برخورداری از نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیاتهای مستقیم، امکان برخورداری از سایر معافیتها یا نرخ صفر مالیاتی مربوطه (از جمله مواد ۸۱، ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم، ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ...) را با رعایت مقررات، دارا خواهند بود.
بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸:
موضوع: اجرای همزمان مقررات موضوع بند (ث) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ با قانون مالیات های مستقیم در خصوص معافیت های مالیاتی و نرخ صفر
پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۱ مورخ ۱۴۰۰/۰۱/۱۸ موضوع ابلاغ احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور و با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده در ارتباط با شمول مالیات نسبت به درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی-غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور، موضوع بند (ث) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور و فهرست پیوست نامه شماره ۲۰۰/۱۱۹۴۲/ص مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۲۰ مقرر می دارد:
درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی- غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام مطابق فهرست مزبور در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ در هر صورت مشمول مالیات بوده و اعمال سایر معافیت های مالیاتی و نرخ صفر از جمله ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم، ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری- صنعتی و مواد ۳ و ۹ قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری و اختراعات، درخصوص درآمدهای مذکور (درآمدهای حاصل از صادرات مواد و محصولات یاد شده) جاری نخواهد بود.
دلایل شاکی برای ابطال مقرره مورد شکایت:
۱- مستند به ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم و بند «ب» ماده ۱۵۹ قانون برنامه پنجم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، با توجه به آنکه کارخانجات سیمان لامرد در منطقه محروم واقع گردیده از تاریخ شروع بهره برداری به مدت بیست سال، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف گردیده و مشغول مالیات با نرخ صفر می باشند.
۲- در بند ث تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه ی سال ۱۴۰۰ ، اعلام گردیده؛ درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی - غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور مشمول مالیات میشود. سپس به موجب مصوبه شماره ۱۷۵۱۸ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ لیست مواد نیمه خام معدنی و کالاها و محصولات حاصل از کانه آرایی و فرآوری ماده خام معدنی که صرفا به عنوان ماده اولیه و حد واسط ، جهت تولید محصولات نهایی استفاده میشوند را اعلام نموده و در ردیف ۵۲ لیست مذکور کلینکر سیمان نیز مشمول گردیده است.
۳- مجددا در بند ص قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور اعلام گردیده «به منظور اجرای سیاستهای کلی ابلاغی مقام معظم رهبری در جهت تحقق جهش تولید دانش بنیان و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی، درآمد حاصل از صادرات مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی و ... به صورت خام و نیمه خام در تمام کشور مشمول مالیات و عوارض صادراتی میشود.
۴- در ردیف ۵۰ کد ۲۵۲۳ تصویبنامه هیئت وزیران مصوب ۱۳۳۲۹۱ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۷ سیمان پرتلند، سیمان آلومینو، سیمان سربارهای، سیمان سوپر سولفاته و سیمان هیدرولیک همانند، حتی سیمان رنگشده را تحت عنوان مواد خام و نیمهخام اعلام نموده اند. قابل توجه است که در ماده ۱ تصویبنامه مذکور، اصطلاحات مواد خام و محصولات نیمه خام معدنی و غیره به طور صریح و مشروح تعریف شده است ، بدیهی است مطابق تعاریف ارائهشده نیز سیمان در قالب هیچیک از مواد خام یا مواد و محصولات نیمهخام معدنی نمیگنجد بلکه سیمان همواره بهصورت محصول نهایی عرضه گردیده است.
۵- ریاست سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ اقدام به ابلاغ تصویبنامه هیئت وزیران به شماره ۱۳۳۲۹۱ به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور نموده است. به استناد مصوبه اخیرالذکر، اداره کل امور مالیاتی استان فارس، به اشتباه سیمان را نیز به عنوان مواد خام و نیمه خام معدنی تلقی و علاوه بر حذف تمهیدات ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مسقیم در حوزه صادرات، معافیتهای موضوع ماده ۱۳۲ قانون مذکور را نیز لغو نموده و در کاربرگ محاسبات حسابرسی نیز، صادرات شرکت را مشمول مالیات قرار داده و نسبت به محاسبه مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده نیز اقدام نموده است.
۶-علیرغم اعلام سیمان تحت عنوان مواد خام و نیمه خام در مصوبات هیئت وزیران، در تولید سیمان چهار مرحله اصلی وجود داشته که با بررسی آن محرز و مشخص است که سیمان به صورت محصول نهایی برای مصرفکننده ارسال میگردد نه به عنوان ماده خام یا نیمه خام.
برخلاف مصوبه هیئت وزیران سیمان محصول نهایی محسوب شده و جزء مواد خام و نیمه خام محسوب نمیگردد. متاسفانه این مصوبه نه تنها موجبات ورود خسارات فراوانی به کارخانجات سیمان گردیده بلکه صادرات این محصول را با مشکلات اساسی مواجه نموده است و با سوء استفاده از مصوبه اخیرالذکر، ادارات مالیات معافیتهای قانونی مالیاتی را حذف نمودهاند. با توجه به مراتب فوق تقاضای صدور و حکم به شرح خواسته را دارم.
در پاسخ به شکایت مذکور سازمان امور مالیاتی توضیح داده است که:
۱- در خصوص درخواست ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ سازمان امور مالیاتی کشور: هرچند شاکی در ستون «موضوع شکایت» در دادخواست مطروحه، ابطال بخشنامه مذکور را تقاضا نموده است، اما در شرح دادخواست، فارغ از عدم اشاره به بخشنامه مذکور، دلیل یا مستند قانونی بر مخالفت بخشنامه یاد شده با قوانین و مقرات ناظر بر موضوع مورد اشاره ارائه نکرده است. لازم به ذکر است که پیشتر رسیدگی هیأت تخصصی دیوان عدالت اداری نسبت به شکایت از بخشنامه مذکور منتهی به صدور دادنامه شماره ۶۲۰-۶۱۹ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ مبنی بر رد شکایت از بخشنامه موصوف گردیده است.
۲- در خصوص ابطال نامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳/د مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی:
۳-شاکی در بند ۶ دادخواست مطروحه بیان نموده است: «ریاست سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ اقدام به ابلاغ تصویب نامه هیأت وزیران شماره ۱۳۳۲۹۱ به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور نموده است...»؛ فارغ از اینکه بخشنامه مورد اشاره شاکی، توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر نشده، بلکه نامهای است که توسط معاونت حقوقی و فنی مالیاتی صادر گردیده است، خاطر نشان میشود که در نامه مذکور برخلاف ادعای شاکی، هیچگونه اشارهای به تصویبنامه شماره ۱۳۳۲۹۱ هیأت وزیران نشده و صرفا در نامه یاد شده مقرر شده است، بر اساس ماده ۴ تصویبنامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت۵۹۱۵۶هـ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ هیأت وزیران (که از جمله مقررههای مورد اعتراض شاکی است) و سایر مقررات ناظر بر موضوع در سالهای ۱۴۰۰ و ۱۴۰۲کلیه احکام مالیاتی مندرج در بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ و بند (ز) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ در خصوص فهرست مواد معدنی خام وکالاهای نفتی موضوع ماده ۱۴۱ قانون مالیات های مستقیم مندرج در تصویب نامه شماره ۵۸۶۸۳/ت ۵۴۵۳۷هـ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۱۶ هیأت وزیران نیز جاری است. بنابراین در نامه موضوع شکایت معاونت حقوقی و فنی مالیاتی رأسا هیچ گونه فهرستی در خصوص احصاء مواد خام و نیمه خام و احتساب سیمان خام به عنوان مواد خام و نیمه خام وضع نشده است و صرفاً به فهرست مذکور در تصویب نامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت ۵۹۱۵۶هـ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ هیأت وزیران اشاره گردیده است. از این روی نامه مورد شکایت مذکور مشمول عنوان آیین نامه، نظامات و مقررات موضوع ماده ۱۲ قانون دیوان عدالت اداری نبوده و تنها ابلاغیه مصوبه به شمار میرود، بر این اساس خواهشمند است با عنایت به مواد ۸۲ و ۸۵ قانون دیوان عدالت اداری، نسبت به رد درخواست مذکور شاکی، تصمیم مقتضی اتخاذ فرمایند. لازم به ذکر است که پیشتر رسیدگی هیأت تخصصی دیوان عدالت اداری به شکایت از بند یک نامه فوق الذکر(نامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳/د مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی) منتهی به صدور دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۸۱۸۰۵۷ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۳۰ مبنی بر رد شکایت شاکی شده است.
معاونت حقوقی رئیس جمهور در پاسخ به شکایت مذکور توضیح داده است که:
۱-اولا وفق صدر بند (ص) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، عموم و اطلاق مصوبه معترض عنه ناظر بر اجرای سیاستهای کلی ابلاغی مقام معظم رهبری در جهت تحقق جهت تولید دانش بنیان و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی بوده که تمامی این موارد را میتوان به نوعی در راستای حمایت از سرمایههای کشور و به طریق اولی ارتقاء تولید داخلی تلقی نمود. ثانیا، مطابق فرازی دیگر از منطوق بند مذکور در آن مقرر شده: «تعریف و فهرست مواد خام و نیمه خام علاوه بر موارد مذکور و همچنین علاوه بر موارد مندرج در تصویب نامه شماره ۵۹۱۵۶ هیأت وزیران به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران و معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری، تهیه میشود و حداکثر ظرف یک ماه پس از تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد.» روشن است که هیأت وزیران از صلاحیت مصرح قانونی در خصوص تعریف و نیز ارائه فهرست مواد خام و نیمه خام حسب پیشنهاد مراجع تخصصی ذیربط برخوردار بوده و لذا نمیتوان نسبت به اعمال صلاحیت تشخیصی یاد شده خدشه ای وارد دانست. ثالثا، با عنایت به مفاد دادخواست و صرف نظر از عدم ارائه دلایل کافی دال بر مغایرت ردیف ۵۰ فهرست مصوب با قوانین موضوعه، میتوان ابراز داشت که قانونگذار با آگاهی لازم از تخصصی بودن موضوع مربوطه، تعریف و نیز ارائه فهرست مواد خام و نیمه خام را با پیشنهاد مراجع مراجع ذی صلاح یاد شده بر عهده هیأت وزیران گذارده است؛ از این جهت بدیهی است که صرف استدلال های یاد شده توسط شاکی نمیتواند نافی صلاحیت قانونی هیأت وزیران و مراجع پیشنهاد دهنده تعیین شده از سوی قانونگذار که مشعر بر دانش فنی و تخصصی مراجع مذکور است، باشد.
۲- با تمام این تفاسیر و مطابق بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ که اشعار میدارد: «به منظور اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب ۱۴۰۱/۱۲/۱۱ و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی، صادرات کلیه مواد و محصولات معدنی فلزی و غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی مندرج در فهرست تصیبنامه هیأت وزیران راجع به بند (ص) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور منطبق بر قانون جهش تولید دانش بنیان در تمام نقاط کشور مشمول مالیات بر درآمد شده و از ابتدای سال ۱۴۰۲، نیم درصد (۰/۵%) به مأخذ ارزش صادراتی این کالاها به عنوان عوارض صادراتی افزوده خواهد شد.» روشن است که قانونگذار بر ابتنای منطقی کلیه مواد مزبور در فهرست مصوبه معترض عنه و از جمله ردیف (۵۰) تاکید داشته و از این رو نمیتوان استدلال یادشده مبنی بر نهایی بودن محصولات یادشده را مورد تایید دانست.
پرونده کلاسه ۰۳۰۰۳۴۲ به خواسته ابطال ردیف ۵۰ با کد ۲۵۲۳ از فهرست مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی، فلزی و غیر فلزی، نفتی، گازی و پتروشیمی (پیوست تصویب نامه شماره ۱۳۳۲۹۱/ت ۶۰۳۳۴ هـ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۷ هیأت وزیران و بخشی از بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ از حیث تسری به ردیف مورد شکایت در بند ۱ این پرونده و حذف معافیت مالیاتی ردیف مذکور، در هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری مطرح شد و پس از بحث و بررسی، اکثریت اعضای حاضر مقرارت مذکور را قابل ابطال تشخیص نداده و رأی به رد شکایت به شرح زیر صادر میکنند:
رأی هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
رأی هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
بر اساس بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور: «به منظور اجرای سیاستهای کلی ابلاغی مقام معظم رهبری در جهت تحقق جهش تولید دانش بنیان و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی، درآمد حاصل از صادرات مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیر فلزی از جمله بیلت، بلوم و اسلپ، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی از جمله قیر و متانول،اوره و پلی اتیلن به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور، مشمول مالیات و عوارض صادراتی میشود. تعریف و فهرست مواد خام و نیمه خام علاوه بر موارد مذکور و همچنین علاوه بر موارد مندرج در تصویب نامه شماره ۵۹۱۵۶ هیأت وزیران به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، اتاق بازرگانی، صنایع و معادن کشاورزی ایران و معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری، تهیه میشود و حداکثر ظرف یک ماه پس از تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد...» و بر مبنای بند (ز) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور: «به منظور اجرای قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب ۱۴۰۱/۲/۱۱ و توسعه زنجیره ارزش تولید و عبور از خام فروشی، صادرات کلیه مواد و محصولات معدنی، صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی مندرج در فهرست تصویبنامه هیئت وزیران راجع به بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور منطبق بر قانون جهش تولید دانش بنیان در تمام نقاط کشور مشمول مالیات بر درآمد شده و از ابتدای سال ۱۴۰۲ ، نیم درصد به مأخذ ارزش صادراتی این کالاها به عنوان عوارض صادراتی افزوده خواهد شد. میزان قطعی این عوارض در دستورالعملی که توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت با همکاری وزارت نفت و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد، تعیین خواهد شد...» با توجه به اینکه بر اساس قوانین مذکور، صلاحیت تعریف و اعلام فهرست مواد خام و نیمه خام پس از پیشنهاد دستگاههای موضوع قوانین مذکور به هیأت وزیران واگذار شده و نرخ عوارض صادراتی مواد مزبور نیز توسط قانونگذار تعیین گردیده است، لذا مقررات مورد شکایت شامل ردیف ۵۰ با کد ۲۵۲۳ از فهرست مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی، فلزی و غیر فلزی، نفتی، گازی و پتروشیمی (پیوست تصویب نامه شماره ۱۳۳۲۹۱/ت ۶۰۳۳۴هـ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۷ هیأت وزیران) و قسمت مورد اعتراض از بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ سازمان امور مالیاتی کشور از حیث تسری به ردیف مورد شکایت در بند ۱ این پرونده و حذف معافیت مالیاتی ردیف مذکور خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نیست و به استناد بند (ب) ماده ۸۴ قانون دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ رای به رد شکایت صادر و اعلام میکند.این رأی مستند به ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی مصوب ۱۴۰۲/۰۲/۱۰) در رسیدگی و تصمیمگیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل بوده و ظرف مدت بیست روز از تاریخ صدور توسط رئیس دیوان عدالت اداری و یا ده نفر از قضات دیوان عدالت اداری قابل اعتراض است.
ابوالفضل حسن زاده
نائب رئیس هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.