۲۰۰/۹۵/۸۰ پ
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۵/۱۰/۰۶ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی ۱۸۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ شماره مصوبه : ۲۰۰/۹۵/۸۰ پ اجزای مرتبط ماده ۹ مرجع صدور : چند وزیر
ماده ۱
ماده ۱) در این آییننامه عبارتهای زیر در معانی مشروح به کار میروند:
الف) سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور;
ب) قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن;
پ) قانون مالیات بر ارزش افزوده: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب اردیبهشت ماه ۱۳۸۷ و الحاقات بعدی آن;
ت) واحد بازرسی مالیاتی: واحد سازمانی است که به منظور کنترل دفاتر، اسناد و مدارک مودیان اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) با هدف نظارت بر اجرای قوانین و مقررات مالیاتی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور و واحدهای استانی آن در مراکز استانها، در سقف تشکیلات مصوب، ایجاد میشود. به این واحد در ستاد سازمان، واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و در واحدهای استانی آن، واحد اجرایی بازرسی مالیاتی اطلاق میشود;
ث) واحد اجرایی بازرسی مالیاتی: واحدی است که به منظور اجرای مقررات ماده ۱۸۱ قانون، با تشخیص سازمان و حسب مورد به صورت گروه مالیاتی،امور مالیاتی یا معاونت امور مالیاتی و در سقف تشکیلات مصوب، در مراکز استانها تشکیل و با هماهنگی واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان اقدامات لازم را معمول مینماید;
ج) هیأت: هیأت بازرسی مالیاتی موضوع ماده ۱۸۱ قانون;
چ) دفاتر: هرگونه دفتری که جهت ثبت فعالیتهای اقتصادی مورد استفاده قرار میگیرد;
ح) اسناد و مدارک: اسناد و مدارک مالی، اطلاعات و سوابق مالی نزد مودیان، اعم از کاغذی یا دادههای الکترونیکی;
خ) مودیان مالیاتی: مودیانی مالیاتی، موضوع قانون و قانون مالیات برارزش افزوده;
ماده ۲
ماده ۲) سازمان به منظور ساماندهی، اجرا و نظارت بر امور اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون، اقدام به تشکیل واحد بازرسی مالیاتی در ستاد سازمان و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در مراکز استانها زیر نظر رییس امور یا مدیران کل مالیاتی حسب مورد خواهد نمود.
تبصره ۱) سازمان مکلف است به منظور ثبت، نگهداری و تحلیل اطلاعات مرتبط با فرآیند بازرسی، نسبت به طراحی و پیاده سازی سامانه مدیریت اطلاعات گزارشات بازرسی اقدام نماید.
تبصره ۲) دسترسی و بهره برداری از اطلاعات تولیدشده در فرآیند بازرسی و سامانه موضوع تبصره ۱ این ماده، با رعایت مفاد قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر خواهد بود.
ماده ۳
ماده ۳) وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان
.۱ کنترل، نظارت و هماهنگی بر اجرای مقررات ماده ۱۸۱ قانون توسط واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی;
.۲ نظارت بر عملکرد هیات;
.۳ پیگیری و جمع آوری گزارشهای سهماهه واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی و ارائه گزارش از روند اقدامات و نتایج بازرسیهای عمل آمده به رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان;
.۴ شناسایی، بررسی و پیشنهاد اجرای ماده ۱۸۱ قانون به رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان;
.۵ انجام هماهنگیهای لازم با واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی جهت اجرای همزمان بازرسی از چند محل فعالیت مودی، که مکانهای فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند.
ماده ۴
ماده ۴) وظایف واحد اجرایی بازرسی مالیاتی
.۱ شناسایی، بررسی و پیشنهاد اجرای ماده ۱۸۱ قانون به رییس امور یا مدیران کل مالیاتی حسب مورد;
.۲ هماهنگی اعزام هیأتها به محل انجام مأموریت حسب احکام صادره;
.۳ ارجاع دفاتر و اسناد و مدارک بدست آمده در فرآیند بازرسی به گروههای رسیدگی و استخراج اطلاعات و طبقهبندی اطلاعات و متعاقبا عودت اسناد و مدارک به مودی حداکثر ظرف مدت دو هفته از تاریخ انجام بازرسی با اخذ رسید;
.۴ارسال اطلاعات استخراجی و تلخیص شده به اداره امور مالیاتی ذیربط جهت رسیدگی و صدور برگ تشخیص یا مطالبه مالیات حسب مورد;
.۵ تهیه پیشنویس احکام اعزام هیأت;
.۶ ارائه گزارشهای سهماهه از روند اقدامات و نتایج بازرسیهای به عمل آمده به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و نگهداری سوابق اسناد و مدارک بدست آمده;
.۷ انجام هماهنگیهای لازم با واحد بازرسی مالیاتی ستاد جهت اجرای همزمان بازرسی از چند محل فعالیت مودی، که مکانهای فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشد.
ماده ۵
ماده ۵) دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری محل پس از دریافت درخواست معرفی نمایندگان دادستان یا دادگستری از طرف رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف وی، حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به معرفی نمایندگان موضوع ماده ۱۸۱ قانون، برای مدت یک سال اقدام خواهد نمود.
ماده ۶
ماده ۶) هیأت حداقل مرکب از سه نفر مطلع و بصیر در امر حسابرسی مالی، مالیاتی و فناوری اطلاعات میباشد که از بین اشخاص دارای احکام عضویت در هیأتهای بازرسی انتخاب میشوند. یکی از اعضای این هیأت، نماینده دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری خواهد بود. در احکام اعزام هیأتها یک نفر از اعضاء حسب مورد به عنوان سرپرست هیأت تعیین خواهد شد تا برابر مقررات بر اجرای صحیح حکم بازرسی توسط اعضای هیأت، مدیریت، هماهنگی و نظارت نماید.
تبصره ۱) نمایندگان دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری از بین کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور با معرفی رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان یا از بین کارکنان مراجع قضایی به موجب احکام صادره توسط دادستان یا دادگستری جهت عضویت در هیأتها، منصوب میگردند. نمایندگان مذکور مکلفند عملکرد هیات را در دورههای ششماهه به مراجع مذکور حسب مورد گزارش نمایند.
تبصره ۲) اعضاء هیأت به استثنای نماینده دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری، با حکم رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف وی تعیین میشوند.
ماده ۸
ماده ۸) وظایف هیأت:
.۱بازرسی کلیه دفاتر، اسناد و مدارک، اطلاعات و سوابق مالی نزد مودی (مربوط به مودی و سایر اشخاص)، به منظور نظارت بر اجرای صحیح قوانین و مقررات مالیاتی در اجرای احکام بازرسی صادره;
.۲در صورت لزوم انتقال دفاتر، اسناد و مدارک، اطلاعات و سوابق مالی نزد مودی (مربوط به مودی و سایر اشخاص) به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی با ارائه رسید به مودی;
.۳تنظیم صورتمجلس اجرای بازرسی مالیاتی و گزارش نتیجه بازرسی;
ماده ۹
ماده ۹) هیأتها موظفند در مراجعات خود کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سال جاری و در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را بررسی و چنانچه مصادیق عدم رعایت اجرای قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه از جمله آییننامه اجرایی ماده ۹۵ و تکالیف موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون و آییننامه اجرایی نحوه استفاده از صندوق مکانیزه فروش برخورد کنند، مراتب را در صورتمجلس تنظیم درج نمایند. هیأتها میتوانند در صورت نیاز از تمام یا برخی از دفاتر و اسناد و مدارک، تصویر یا رونوشت تهیه یا در صورت لزوم با ارائه رسید آنها را به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی انتقال دهند.
تبصره ۱) هیأتها موظفند در تاریخ مراجعه، ذیل آخرین ثبت دفتر روزنامه و حداقل یک حساب از دفتر کل را امضاء نمایند.
تبصره ۲) با توجه به موقعیت محل مراجعه هیأت و شرایط خاص آن و به درخواست نماینده دادستان عمومی یا دادگستری، و با ابلاغ دستور دادستان محل از مأموران نیروی انتظامی به عنوان همراه، استفاده خواهد شد. در این صورت مأمورین نیروی انتظامی موظف به همکاری با هیأت خواهند بود.
تبصره ۳) با توجه به شرایط ویژه محل مأموریت، هیأت حسب مورد می تواند تنها مودی، نماینده یا نمایندگان وی را در محل پذیرفته و سایر مستخدمین مودی را از دسترسی به اسناد و مدارک و رایانه ها منع نماید. این امر حتی المقدور نباید به فعالیت عادی مودی در محل مراجعه خللی وارد نماید.
تبصره ۴) چنانچه هیأت در روند رسیدگی و دسترسی به دفاتر و اسناد و مدارک یا صورت جلسه تحویل آنها و موارد دیگر با مشکلات یا اخلال در کار مواجه گردید، با مجوز مرجع قضایی ذیربط، جهت پلمپ محل نگهداری دفاتر، اسناد و مدارک و تجهیزات اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) یا انتقال آنها حسب مورد اقدام خواهند نمود.
تبصره ۵) چنانچه هنگام اجرای بازرسی مالیاتی، دفاتر یا اسناد و مدارکی از سایر مودیان مالیاتی در محل ماموریت بدست آید هیأت موظف است آنها را نیز مطابق مقررات این ماده مورد بازرسی و اقدام قرار دهد.
تبصره ۶) هرگونه شکایت از اقدامات اجرایی هیات مبنی بر رفتار غیر حرفهای و اعمال مغایر با قوانین و مقررات موضوع این آییننامه برابر مقررات موضوع ماده ۲۶۴ و ۲۶۵ قانون از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی قابل پیگیری و اقدام خواهد بود.
ماده ۱۰
ماده ۱۰) صورتمجلس تنظیمی توسط هیأتها در اجرای بازرسی مالیاتی باید شامل موارد زیر باشد:
-۱نام و مشخصات مودی;
-۲نشانی محل مراجعه هیأت;
-۳شماره و تاریخ حکم مأموریت و مرجع صدور آن;
-۴ساعت و تاریخ مراجعه هیأت;
-۵مشخصات دفاتر ارائه شده اعم از تحریر شده یا نانویس;
-۶اسناد و مدارک ارائه شده یا بدست آمده;
-۷شماره و تاریخ آخرین سند ثبت شده با قید شماره صفحه و نوع دفاتر مربوط;
-۸قید موارد عدم رعایت قانون و مقررات از اجرای مقررات و تکالیف موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد;
-۹نام و مشخصات و امضاء اعضای هیأت;
-۱۰نام و مشخصات و امضاء مودی یا نماینده وی یا مدیر عامل یا صاحبان امضاء مجاز یا مدیر امور مالیاتی یا حسابدار;
-۱۱ذکر مصادیق عدم همکاری مودی و نیز استنکاف مودی یا اشخاص موضوع بند ۱۰ از امضاء صورتمجلس.
ماده ۱۱
ماده ۱۱) در موارد انتقال دفاتر و اسناد و مد ارک توسط هیأت به واحد اجرایی بازرسی مالیاتی، باید رسید مشخصات دفاتر و اسناد و مدارک پیش گفت که به امضاء مودی یا نماینده قانونی وی یا مدیر عامل یا اعضای هیأت مدیره یا صاحبان امضای مجاز یا مدیر امور مالی یا حسابدار مودی و اعضای هیأت رسیده است، تنظیم و به مودی تحویل شود. در صورت عدم حضور یا خودداری آنان از امضاء، موضوع باید در رسید ارائه شده قید شود.
تبصره ) چنانچه دسترسی به دادههای الکترونیکی یا نرم افزارهای مالی، منوط به انتقال رایانهها یا تجهیزات جانبی مربوطه باشد، با درج اقلام یادشده در رسید تنظیمی، نسبت به انتقال آنها نیز اقدام خواهد شد.
ماده ۱۲
ماده ۱۲) واحد اجرایی بازرسی مالیاتی پس از دریافت دفاتر و اسناد و مدارک، مکلف است نسبت به بررسی دفاتر اسناد و مدارک اقدام و نتیجه را با تنظیم گزارش به همراه مستندات به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نماید. همچنین مکلف است کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مأخوذه را حداکثر ظرف مدت دو هفته پس از تاریخ رسید دریافت اسناد و مدارک، به مودی مسترد نماید.
ماده ۱۳
ماده ۱۳) صورتمجلس موضوع ماده ۱۰ این آیین نامه باید در چهار نسخه تنظیم و به ترتیب زیر اقدام شود:
-۱یک نسخه به مودی تسلیم شود;
-۲یک نسخه به مرجع قضایی ذیربط ارسال خواهد شد;
-۳یک نسخه به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال خواهد شد ;
-۴یک نسخه در اختیار واحد اجرایی بازرسی مالیاتی به عنوان سوابق نگهداری خواهد شد.
ماده ۱۴
ماده ۱۴) چنانچه امکان دسترسی به تجهیزات مکانیزه نگهداری حساب یا محل نگهداری اسناد و مدارک مودی نزد وی به عللی خارج از اختیار مودی فراهم نباشد، هیأت میتواند تجهیزات مکانیزه مذکور را به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی منتقل نماید یا با موافقت مودی، محل نگهداری تجهیزات و اسناد و مدارک یاد شده را پلمپ نماید. مودی ملکف است حداکثر ظرف مدت ۳ روز کاری نسبت به برقراری امکان دسترسی اقدام نماید.
این آییننامه با استناد به تبصره ۴ ماده ۱۸۱ قانون مشتمل بر ۱۴ ماده و ۱۲ تبصره در تاریخ ۱۳۹۵/۱۰/۰۶ مشترکا به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است و از تاریخ تصویب لازمالاجرا میباشد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.