۷۱۷۵۵پ
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۸۰/۱۱/۲۹ محاسبه مالیات حقوق با توجه به تغییر نرخ و میزان معافیت شماره مصوبه : ۷۱۷۵۵پ اجزای مرتبط بند ۵ مرجع صدور : وزیر امور اقتصادی و دارایی
بند ۱
۱- حکم ماده واحده از تاریخ تصویب قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم در مجلس شورای اسلامی (۱۳۸۰/۱۱/۲۷) لازم الاجراء می باشد.
بند ۲
۲- معافیت درآمد حقوق بابت باقیمانده سال جاری بر اساس ماده ۸۴ اصلاحی از تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ به نسبت مدت از ماخذ سالانه ۱۵/۶۰۰/۰۰۰ ریال (ماهانه ۱/۳۰۰/۰۰۰ ریال) و بابت مدت قبل از آن یعنی لغایت تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۶ بر حسب میزان مقرر در قانون پیش از اصلاح (سالانه ۶/۲۴۰/۰۰۰ ریال) قابل محاسبه و قطعی خواهد بود.
بند ۳
۳- مالیات بر درآمد حقوق نسبت به کل دریافتی پس از کسر معافیت موضوع بند ۲ بالا در مورد کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت به نرخ ثابت ده درصد و در مورد سایر حقوق بگیران تا مبلغ ۴۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال (ماهانه ۳/۵۰۰/۰۰۰ ریال) به نرخ ۱۰% و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده ۱۳۱ اصلاحی اخیر ( ۲۰% تا ۳۵%) قابل محاسبه خواهد بود.
بند ۴
۴- در مورد پرداخت هایی که از طرف غیر پرداخت کنندگان مقرری، مزد و حقوق اصلی به عمل میاید، لازم است پرداخت کننده، مدتی را که به ازاء آن وجه مورد نظر پرداخت می شود، در نظر گرفته، پرداختی و مالیات بر حسب سال و در نهایت از طریق تسهیم مالیات سالانه، مالیات مدت مذکور را محاسبه و کسر و پرداخت نماید.
بند ۵
۵- از تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ فوق العاده های بدی آب و هوا، محرومیت از تسهیلات زندگی، محل خدمت، اشتغال خارج از مرکز، مرزی شرایط محیط کار، نوبت کاری، کشیک، جذب، مزایای ارزی و اشتغال ماموران در خارج از کشور، مزایای غیر نقدی و یا وجوه نقدی که بابت مزایای غیر نقدی در بخش های عمومی و خصوصی به حقوق بگیران پرداخت می شود، همانند سایر درآمدهای حقوق مشمول مالیات می باشند که حسب مورد عین وجوه نقد و یا بهای مزایای غیر نقدی طبق مقررات قانون به سایر درآمدهای حقوق اضافه و عند الاقتضاء در محاسبه مالیات به نرخ مقرر قرار خواهد گرفت، اما چون مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان تا میزان دو دوازدهم معافیت سالانه معاف گردیده است، لذا چنانچه در باقیمانده مدت سال جاری از تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷، مزایای غیر نقدی تعلق گیرد، لازم خواهد بود تا سقف ۲/۶۰۰/۰۰۰ ریال در سال (به ازاء هر ماه) از مزایای مزبور به عنوان رقم معاف کسر گردد.
بند ۶
۶- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال مربوط به سال ۱۳۸۰ تا مبلغ ۱/۳۰۰/۰۰۰ ریال معاف و مازاد در خصوص کارکنان مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت به نرخ ۱۰% و در خصوص سایر حقوق بگیران حسب مورد به نرخ ۱۰% یا نرخ ماده ۱۳۱ (جدید) مشمول مالیات خواهد بود.
بند ۷
۷- ۵۰% درصد مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته (طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور) اعم از آنکه پرداخت کننده بخش دولتی یا غیر دولتی باشد، بخشوده می شود و این بخشودگی جایگزین بخشودگی موضوع ماده ۹۲ قبلی گردیده است.
بند ۸
۸- با رعایت بندهای بالا از تاریخ ۱۳۸۰/۱۱/۲۷، محاسبه مالیات نسبت به باقیمانده مدت از بهمن ماه (۴ روز) و تمامی مدت اسفند ماه سال جاری بایستی وفق مثال عددی زیر که طبق آن حقوق و مزایای دریافتی مستمر ماهانه حقوق بگیر ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال فرض شده است، صورت گیرد.
توجه: از جهت سهولت کار، ابتدا مالیات بر درآمد حقوق اسفند ماه مورد محاسبه قرار می گیرد:
الف: محاسبات حقوقی اسفند ماه:
الف-۱- در مورد حقوق بگیری که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت باشد:
درآمد مشمول مالیات حقوق ماهانه ۳۷۰۰۰۰۰= ۱۳۰۰۰۰۰ – ۵۰۰۰۰۰۰
مالیات متعلق قابل کسر از حقوق اسفند ماه ۳۷۰۰۰۰ =۱۰%× ۳۷۰۰۰۰۰
الف-۲- در مورد حقوق بگیری که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت نباشد:
درآمد حقوق سالانه ۶۰۰۰۰۰۰۰= ۱۲× ۵۰۰۰۰۰۰
۴۴۴۰۰۰۰۰= ۱۵۶۰۰۰۰۰- ۶۰۰۰۰۰۰۰
رقم مشمول مالیات به نرخ ۱۰% ۴۲۰۰۰۰۰۰- ۴۴۴۰۰۰۰۰
رقم مشمول مالیات به نرخ ماده ۱۳۱ (۲۰%) ۲۴۰۰۰۰۰
مالیات سالانه طبق اصلاحیه اخیر ۴۶۸۰۰۰۰= ۲۰% × ۲/۴۰۰۰۰۰+۱۰% × ۴۲۰۰۰۰۰۰
مالیات متعلق قابل کسر از حقوق اسفند ماه ۳۹۰۰۰۰= ۱۲÷ ۴۶۸۰۰۰۰
ب- محاسبه مالیات حقوق بابت باقی مانده مدت بهمن (۴ روز):
ب-۱- در مورد حقوق بگیری که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت باشد:
۴۹۳۳۳= ۴/۳۰ × ۳۷۰۰۰۰
مالیات متعلق قابل کسر از چهار روز باقیمانده بهمن ماه به استناد قانون جدید
ب-۲- در مورد حقوق بگیری که مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت نباشد:
۵۲۰۰۰= ۴/۳۰ × ۳۹۰۰۰۰
مالیات متعلق قابل کسر از چهار روز باقیمانده بهمن به استناد قانون جدید.
در خصوص مالیات مربوط به حقوق ۴ روزه آخر بهمن ماه، لازم است که اگر مالیات ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال حقوق ماهانه طبق قانون پیش از اصلاح محاسبه می شد، مالیات ماهانه مبلغ ۱/۶۰۶/۷۲۹ ریال و مالیات ۴ روز بر آن مبنای مبلغ ۲۳۰/۲۱۴ ریال بدست می آید، لذا چنانچه برخی پرداخت کنندگان قبلاً با پرداخت یا تخصیص حقوق بهمن ماه، مالیات را کلاً برابر قانون گذشته محاسبه و کسر و پرداخت نموده اند، با مثال عددی فوق الذکر، در خصوص حقوق بگیران مشمول قانون نظام هماهنگ مبلغ ۱۶۴۸۹۷ ریال (ما به التفاوت ۲۱۴/۲۳۰ ریال و ۴۹/۳۳۳) و در مورد سایر کارکنان مبلغ ۱۶۲/۲۳۰ ریال قابل برگشت می باشد که پرداخت کنندگان حقوق مجاز خواهند بود ما به التفاوت را به عنوان مالیات علی الحساب مکسوره منظور و از مالیات ماه یا ماه های بعد حقوق بگیران کسر نمایند.
بند ۹
۹- راجع به حق الزحمه اضافه کار بهمن ماه کارگران مشمول قانون کار توجه خواهد شد که رقم پرداختی از این بابت بایستی به نسبت مدتهای ۲۶ روز و ۴ روز تسلیم و حکم تبصره ۲ ماده ۸۴ قبل از اصلاح نسبت به مدت ۲۶ روز اعمال گردد.
بند ۱۰
۱۰- سایر اصلاحات و تعدیلات به عمل آمده در مصوبه اخیر مانند برقراری معافیت برای جانبازان انقلاب اسلامی و آزادگان و حذف معافیتهایی مانند معافیتهای کادر عملیاتی و تخصصی مؤسسات هواپیمایی باید مدنظر پرداخت کنندگان حقوق و دستگاه مالیاتی قرار گیرد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.