۲۰۰/۹۳/۵۲۳
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۳/۰۴/۲۵ دستورالعمل خوداظهاری در اجرای ماده ۱۵۸ ق.م.م. برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۲ اعضای سازمان نظام دامپزشکی (مشمولین بندب ماده ۹۵ ق.م.م..... شماره مصوبه : ۲۰۰/۹۳/۵۲۳ اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
کل متن
بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۵۸ق.م.م.، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۲و در جهت اجرای مطلوب تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۲ صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام دامپزشکی که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار میگیرد:
الف- شرایط خوداظهاری
۱- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۲ به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی.
۲- اظهارنامه مالیاتی شامل «حساب درآمد و هزینه» تکمیل شده باشد.
۳- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، پرداخت حداقل چهل درصد (۴۰%) مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و ما بقی در (۶) قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۳ تقسیط و پرداخت گردد. ضمناً مؤدیان محترم مالیاتی می توانند برای پرداخت نقدی، بدون مراجعه حضوری به واحدهای مالیاتی و بانک، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش پرداخت الکترونیکی مالیات اقدام نمایند.
۴- مؤدیان محترم مالیاتی برای تقسیط باقیمانده مالیات ابرازی حداکثر تا پایان مرداد ماه به ادارات امور مالیاتی مربوطه مراجعه نمایند. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهد بود. مؤدیانی که پرونده آن ها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد و هم چنین سایر مؤدیانی که اظهارنامه آنها خارج از چارچوب این دستورالعمل تسلیم شده است چنان چه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال ۱۳۹۲ ثبت و تحریر ننموده باشند جرایم مربوط، قابل بخشودگی نخواهد بود. (تهیه دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ ۱۳۹۲/۰۳/۳۱ مورد قبول است.)
۵- اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۹۲ نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۱ از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری میباشد:
تبصره: برای مؤدیانی که پرونده عملکرد سال ۱۳۹۱ آن ها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه (حداکثر ۱۳۹۳/۰۴/۳۱) قطعی نشده باشد، صرفاً پرداخت مالیات به همراه اظهارنامه مالیاتی، ۳۰% مبلغ مالیات تشخیصی عملکرد سال ۱۳۹۱ می باشد و تکمیل اطلاعات اظهارنامه بر اساس خوداظهاری مؤدی الزامی است. در صورتی که تا تاریخ ۱۳۹۳/۰۶/۳۱ پرونده هر یک از مؤدیان مذکور به قطعیت برسد مبنای محاسبات خوداظهاری مالیات یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده حسب مورد خواهد بود، در غیر این صورت (عدم قطعیت تا تاریخ مذکور) مبنای محاسبات خوداظهاری در صورت پذیرش مؤدی، مالیات یا درآمد مشمول مالیات تشخیصی سال ۱۳۹۱خواهد بود. بدیهی است در صورت عدم پذیرش مؤدی پرونده مورد نظر مشمول خوداظهاری نبوده و با رعایت مقررات توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد. (در اجرای این تبصره حداکثر مهلت مراجعه برای تقسیط باقی مانده بدهی عملکرد سال ۱۳۹۳/۰۶/۳۱ می باشد.)
لازم است مؤدی و اداره امور مالیاتی مربوطه به گونه ای برنامه ریزی نمایند که مالیات عملکرد سال ۱۳۹۱ حداکثر تا پایان شهریور ماه سال جاری، به قطعیت رسیده و به همراه بدهی مالیاتی قطعی شده سنوات گذشته، تا پایان سال ۱۳۹۳ پرداخت و یا ترتیب پرداخت داده شود.
ب- سایر شرایط:
۶- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در این دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند ۱۲ این دستورالعمل) که در عملکرد سال ۱۳۹۱ فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۹۲خود را با حداقل ۳۵ درصد (۳۵%) افزایش نسبت به سال ۱۳۹۱ ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود.
۷- پرونده مالیاتی اعضائی که سال ۱۳۹۲ اولین سال فعالیت آن ها می باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
۸- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۹۱ اعضای سازمان دامپزشکی که مبنای محاسبه افزایشهای مورد نظر قرار میگیرد بر اساس فعالیت آن ها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا درآمد مشمول مالیات با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یک سال تمام محاسبه و مالیات تعیین شده برای یک سال مبنای اعمال افزایش مورد نظر قرار گیرد.
۹- چنان چه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۹۱ با رعایت مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال ۱۳۹۲ تعیین گردد.
۱۰- دامپزشکان ۷۰ سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت.
۱۱- با عنایت به آگهی منتشره در روزنامه های کثیرالانتشار در نیمه اول سال ۱۳۹۲، مؤدیانی که ظرف ۵ سال متوالی (عملکرد سال های ۸۷ تا ۱۳۹۱) مالیات آن ها بر اساس خوداظهاری یا توافق قطعی شده است، مالیات آن ها برای عملکرد سال ۱۳۹۲ مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل نبوده و از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
۱۲- اظهارنامه هایی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و هم چنین سایر مشاغل دامپزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاری نخواهند بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.
۱۳- در اجرای ماده ۱۵۸ ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل به میزان دوازده درصد (۱۲%) با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد.
۱۴- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی میگردند.
۱۵- مؤدیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند ۱۴ فوق به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار میگیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م. خواهند بود.
۱۶- در اجرای مقررات ماده ۱۲۱ قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه و مطابق دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۳۰۰۷ مورخ ۱۳۹۱/۰۶/۲۸ داروخانه ها ملزم به استفاده از صندوق مکانیزه فروش (سامانه های فروشگاهی) شده اند، لذا در صورتی که با رعایت مقررات مربوط نسبت به نصب سامانه مذکور اقدام ننموده باشند، چنان چه مالیات یا درآمد مشمول مالیات ابرازی سال ۱۳۹۲ آن ها حسب مورد با حداقل رشد مورد نظر به اضافه مالیات متعلق به معافیت استفاده نشده (با توجه به آخرین طبقه احتساب نرخ مالیاتی به درآمد مشمول مالیات) ابراز شده باشد، با رعایت سایر شرایط مشمول خوداظهاری خواهند بود. در ضمن بند (۷) دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۱۵ مورخ ۱۳۹۳/۰۴/۱۱ در خصوص هزینه های انجام شده برای نصب و راه اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) برای داروخانه هایی نسبت به نصب و راه اندازی سامانه مذکور در سال ۱۳۹۲ اقدام نموده اند نیز جاری می باشد.
۱۷- با توجه به ماده ۵۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۲ کل کشور، اشخاصی که مکلف به ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی شده اند، در صورت عدم ثبت نام تا مهلت های مقرر اعلام شده امکان برخورداری از معافیت را نداشته، لذا چنانچه مالیات یا درآمد مشمول مالیات ابرازی سال ۱۳۹۲ آن ها حسب مورد با رشد مورد نظر به اضافه مالیات متعلق به معافیت استفاده نشده (با توجه به آخرین طبقه احتساب نرخ مالیاتی به درآمد مشمول مالیات) ابراز شده باشد، با رعایت سایر شرایط مشمول خوداظهاری خواهند بود.
۱۸- هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) به دست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
۱۹-ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه های دریافتی و نمونه انتخابی برای رسیدگی از مشاغل دامپزشکی را در استان ها به تفکیک شهرستان، و در تهران در سطح اداره کل، به سازمان نظام پرشکی اعلام نمایند.
۲۰- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد.
۲۱- مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحلهای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.