۲۰۰/۹۳/۵۱۴
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۳/۰۴/۱۱ دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۲ اعضای سازمان نظام پزشکی در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم..... شماره مصوبه : ۲۰۰/۹۳/۵۱۴ اجزای مرتبط بند ب , بند الف مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند الف
بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۵۸ ق.م.م.، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۲ و در جهت اجرای مطلوب تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۲ صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار میگیرد:
الف- شرایط خوداظهاری
۱- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۲ به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی.
۲- اظهارنامه مالیاتی شامل «حساب درآمد و هزینه» تکمیل شده باشد.
۳- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، پرداخت حداقل چهل درصد (۴۰%) مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در (۶) قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۳ تقسیط و پرداخت گردد. ضمناً مودیان محترم مالیاتی می توانند برای پرداخت نقدی، بدون مراجعه حضوری به واحدهای مالیاتی و بانک، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مودیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش پرداخت الکترونیکی مالیات اقدام نمایند.
۴- مودیان محترم مالیاتی برای تقسیط باقیمانده مالیات ابرازی حداکثر تا پایان مرداد ماه به ادارات امور مالیاتی مربوطه مراجعه نمایند. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مودیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهد بود. مودیانی که پرونده آن ها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد و هم چنین سایر مودیانی که اظهارنامه آن ها خارج از چارچوب این دستورالعمل تسلیم شده است چنانچه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال ۱۳۹۲ ثبت و تحریر ننموده باشند جرایم مربوط، قابل بخشودگی نخواهد بود. (تهیه دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ ۱۳۹۲/۰۳/۳۱ مورد قبول است.)
۵- اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۹۲ نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۱ از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری می باشد:
«جدول حداقل درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۱»
تبصره: برای مودیانی که پرونده عملکرد سال ۱۳۹۱ آن ها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه (حداکثر ۱۳۹۳/۰۴/۳۱) قطعی نشده باشد، صرفاً پرداخت مالیات به همراه اظهارنامه مالیاتی، ۳۰% مبلغ مالیات تشخیصی عملکرد سال ۱۳۹۱ می باشد و تکمیل اطلاعات اظهارنامه بر اساس خوداظهاری مودی الزامی است. در صورتی که تا تاریخ ۱۳۹۳/۰۶/۳۱ پرونده هر یک از مودیان مذکور به قطعیت برسد مبنای محاسبات خوداظهاری مالیات یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده حسب مورد خواهد بود، در غیر این صورت (عدم قطعیت تا تاریخ مذکور) مبنای محاسبات خوداظهاری در صورت پذیرش مودی، مالیات یا درآمد مشمول مالیات تشخیصی سال ۱۳۹۱ خواهد بود. بدیهی است در صورت عدم پذیرش مودی پرونده مورد نظر مشمول خوداظهاری نبوده و با رعایت مقررات توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد. (در اجرای این تبصره حداکثر مهلت مراجعه برای تقسیط باقی مانده بدهی ۱۳۹۳/۰۶/۳۱ می باشد.)
بند ب
ب- سایر شرایط:
۶- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در این دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند ۱۲ این دستورالعمل) که در عملکرد سال ۱۳۹۱ فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۹۲ خود را با حداقل ۳۵ درصد (۳۵%) افزایش نسبت به سال ۱۳۹۱ ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود.
۷- پرونده مالیاتی اعضائی که سال ۱۳۹۲ اولین سال فعالیت آن ها می باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
۸- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۹۱ اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای محاسبه افزایش های مورد نظر قرار می گیرد بر اساس فعالیت آن ها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا درآمد مشمول مالیات با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یک سال تمام محاسبه و مالیات تعیین شده برای یک سال مبنای اعمال افزایش مورد نظر اعمال گیرد.
۹- چنان چه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۹۱ با رعایت مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال ۱۳۹۲ تعیین گردد.
۱۰- پزشکان ۷۰ سال به بالا هیچ گونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت.
۱۱- با عنایت به آگهی منتشره در روزنامه های کثیرالانتشار در نیمه اول سال ۱۳۹۲، مودیانی که ظرف ۵ سال متوالی (عملکرد سال های ۸۷ تا ۱۳۹۱) مالیات آن ها بر اساس خوداظهاری یا توافق قطعی شده است، مالیات آن ها برای عملکرد سال ۱۳۹۲ مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل نبوده و از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
۱۲- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال ۱۳۹۲ هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی با محاسبه افزایش مورد نظر در بند ۵ این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد (به استثنای مشمولین بند ۱۰ فوق) مودیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.
«جدول حداقل مالیات ابرازی ۱۳۹۲»
۱۳- اظهارنامه هائی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و هم چنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاری نخواهند بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.
۱۴- در اجرای ماده ۱۵۸ ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر امور مالیاتی ذی ربط به شرح جدول زیر تعیین خواهد شد.
«جدول نمونه انتخابی»
۱۵- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند.
۱۶- مودیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند ۱۴ فوق به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ق.م.م. خواهند بود.
۱۷- هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مودیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) به دست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
۱۸- سازمان نظام پزشکی می تواند فهرست پزشکانی که بنا به شرایط خاص از قبیل بیماری، مسافرت، کهولت سن و تعطیلی محل فعالیت در سال ۱۳۹۲ قادر به انجام کار نبوده و از درآمد کمتری نسبت به سال ۱۳۹۱ برخوردار بوده را حداکثر تا تاریخ ۱۳۹۳/۰۶/۳۱ به سازمان امور مالیاتی اعلام و مراتب از طریق معاونت مالیات های مستقیم به ادارات کل ارجاع خواهد شد. در این صورت ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با بررسی کامل و در صورت تأیید، حسب قانون و مقررات اقدام نمایند. بدیهی است مسئولیت فهرست فوق الذکر با سازمان نظام پزشکی خواهد بود.
۱۹- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه های دریافتی و نمونه انتخابی برای رسیدگی از مشاغل پزشکی را در استان ها به تفکیک شهرستان، و در تهارن در سطح اداره کل، به سازمان نظام پرشکی اعلام نمایند.
۲۰- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد.
۲۳- مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.