۲۰۰/۷۲۰۴
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۲/۰۴/۲۳ اجرای مقررات موضوع بند ۴۹ قانون بودجه سال ۱۳۹۲ کل کشور شماره مصوبه : ۲۰۰/۷۲۰۴ اجزای مرتبط بند الف مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند ۱
با توجه به تغییرات به عمل آمده در مقررات ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم طی سال های ۱۳۸۱ لغایت ۱۳۹۲، نکات ذیل را یادآوری می نماید:
۱- از تاریخ لازم الاجرا شدن اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ لغایت پایان سال ۱۳۸۷، درآمد حقوق مشمولین قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب ۱۳۷۰/۰۶/۱۳ با رعایت بخشنامه شماره ۲۰۰/۴۲۸۷ مورخ ۱۳۹۲/۰۳/۱۳، پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ده درصد (۱۰%) و در مورد سایر حقوق بگیران بر اساس قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون فوق مشمول مالیات می باشد.
بند ۲
۲- در طی سال های ۱۳۸۸ و ۱۳۸۹ با توجه به احکام مقرر در جزء (ب ۵) بند ۱۱ و جزء (ز) بند ۷ قوانین بودجه سال های ۱۳۸۸ و ۱۳۸۹، درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مؤسسات، شرکت ها و سایر دستگاه های دولتی موضوع مواد (۱)، (۲)، (۴) و قسمت اخیر ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیئت علمی دانشگاه ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی، پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ده درصد (۱۰%) و در مورد سایر حقوق بگیران از جمله مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی موضوع ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور بر اساس قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون فوق مشمول مالیات می باشد.
بند ۳
۳- برای سال های ۱۳۹۰ و ۱۳۹۱ با توجه به حکم بند ۴۹ قانون بودجه سال ۱۳۹۲ کل کشور نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها، مؤسسات، شرکت های دولتی و سایر دستگاه های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور به میزان ده درصد (۱۰%) می باشد و درآمد حقوق کارکنان سایر اشخاص بر اساس قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات خواهد بود.
بند ۴
۴- برای سال ۱۳۹۲ و در مدت زمان باقیمانده از قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران نیز حکم مذکور در ماده ۵۲ این قانون که طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۸۲۱ مورخ ۱۳۹۰/۰۳/۱۰ ابلاغ گردید با رعایت بخشنامه های شماره ۲۳۰/۱۶۱۸ مورخ ۱۳۹۱/۰۱/۲۲ و ۲۳۰/۴۱۲۸۱ مورخ ۱۳۹۱/۱۲/۲۸ جاری می باشد.
یادآوری می نماید فهرست مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی قبلاً طی بخشنامه های شماره ۲۳۰/۱۶۱۸ مورخ ۱۳۹۱/۰۱/۲۲ و شماره ۲۳۰/۴۱۲۸۱ مورخ ۱۳۹۱/۱۲/۲۸ اعلام گردیده است.
بند الف
نظر به اینکه طبق قسمت اخیر بند ۴۹ قانون بودجه سال ۱۳۹۲ کل کشور، نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها، مؤسسات، شرکت های دولتی و سایر دستگاه های اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور در سال های ۱۳۹۰ و ۱۳۹۱ به میزان ده درصد (۱۰%) تعیین گردید، بنابراین در صورتی که اشخاص فوق در سال های مذکور مالیات بر درآمد حقوق کارکنان خود را بر اساس قسمت اخیر ماده ۸۵ قانون مالیات های مستقیم کسر و به حساب های سازمان امور مالیاتی کشور واریز نموده باشند، نحوه تهاتر یا استرداد مالیات اضافه پرداختی مزبور به شرح ذیل خواهد بود:
الف- موضوع فوق از شمول حکم ماده ۸۷ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و در صورت وجود اضافی پرداختی مالیات، درخواست استرداد آن مقید به محدوده زمانی خاصی نمی باشد و بنا به احکام کلی ماده ۲۴۲ و ماده ۲۴۳ قانون مالیات های مستقیم اضافه پرداختی مالیات حقوق قابل استرداد خواهد بود و حوزه صالح برای استرداد همان حوزه ای است که مالیات به حساب آن واریز شده است.
بند ب
ب- با توجه به اینکه اضافه پرداختی مذکور، مربوط به حقوق بگیر می باشد باید اضافه پرداختی با رعایت مقررات به حساب حقوق بگیر مسترد یا به حساب مالیات ماه های آتی وی منظور شود.
کار فرمایانی که درخواست استرداد مالیات حقوق پرسنل خود را دارند می توانند ضمن دریافت درخواست کتبی حقوق بگیر، لیست مربوط به اضافه پرداختی کارکنان به همراه شماره حساب مربوط به هر یک از آنان را به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نموده و اداره امور مالیاتی نیز پس از بررسی و تأیید مراتب فوق با رعایت مقررات، اضافه پرداختی را به حساب کارکنان واریز نماید.
هم چنین در صورتی که کارفرمایان تمایل به احتساب مالیات اضافه پرداختی به ماه های بعد را داشته باشند می توانند حسب درخواست کارکنان ذینفع و پس از هماهنگی با اداره امور مالیاتی مربوط نسبت به جبران اضافه پرداختی مالیات طی فهرست مالیات حقوق ماه های بعد تا تسویه کامل آن اقدام نمایند.
بدیهی است درخواست هم زمان کارفرمایان در خصوص استرداد مالیات حقوق بخشی از کارکنان و احتساب برای ماه های آتی برای بخش دیگری از کارکنان امکان پذیر نمی باشد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.