۲۰۰/۵۷۶۵/ص
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۲/۰۴/۰۴ دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده ۱۵۸ ق.م.م. برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۱ صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف،ب، ج) ماده ۹۵ قان..... شماره مصوبه : ۲۰۰/۵۷۶۵/ص اجزای مرتبط مقدمه و ۱ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه و ۱
بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال۱۳۹۱ و در جهت اجرای مطلوب تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال۱۳۹۱ صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف،ب و ج ماده ۹۵ ق.م.م. و هم چنین صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده مذکور که در اجرای تبصره ۵ ماده ۱۰۰ قانون با اتحادیه ذیربط توافق نشده باشد را به مرحله اجراء درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از مؤدیان که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم گردد مشمول طرح خوداظهاری خواهد بود:
شرایط خوداظهاری:
۱- ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۱ به صورت الکترونیکی یا غیر الکترونیکی (دستی) مطابق فرم نمونه سازمان امور مالیاتی کشور در موعد مقرر قانونی.
۲
۲- اظهارنامه مالیاتی شامل «ترازنامه و حساب سود و زیان»، «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه سالانه» حسب مورد برای هر یک از مؤدیان بندهای الف،ب و ج ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم تکمیل شده باشد.
۳
۳- در موارد تقسیط مالیات ابرازی حداقل ۴۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۶ قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۲ تقسیط گردد. بدیهی است مؤدیانی که اظهارنامه خود را به صورت غیر الکترونیکی (دستی) تسلیم نمایند، مالیات ابرازی را بایستی کلاً همراه اظهارنامه پرداخت نمایند.
۴
۴- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند،نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهد بود.
۵
۵- مؤدیانی که پرونده آن ها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد و همچنین سایر مؤدیانی که اظهارنامه آن ها خارج از چارچوب این دستورالعمل تسلیم شده است چنانچه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال ۱۳۹۱ ثبت و تحریر ننموده باشند جرایم مربوط، قابل بخشودگی نخواهد بود. (پلمب دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ ۱۳۹۱/۰۹/۳۰ مورد قبول است.)
۶
۶- اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۹۱ آن ها نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۹۰ از حداقل به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت بندهای ۱الی ۳ فوق مشمول خوداظهاری خواهد بود.
صاحبان مشاغل شهر تهران و مراکز استان ها سایر نقاط کشور صاحبان مشاغل دارای پروانه تولیدی ۱۴% ۱۲% سایر مشاغل ۱۶% ۱۴%
۷
نمونه انتخابی و سایر شرایط:
۷- در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری حداکثر به میزان ۱۵% (پانزده درصد)آن، انتخاب خواهند شد و مابقی بدون رسیدگی مورد قبول واقع و درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی قطعی خواهد بود.
۸
۸- با عنایت به آگهی منتشره در روزنامه های کثیرالانتشار در نیمه اول سال ۱۳۹۱، مؤدیانیکه ظرف ۵ سال متوالی(عملکرد سال های ۱۳۸۶ تا ۱۳۹۰) مالیات آن ها بر اساس خوداظهاری یا توافق قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال ۱۳۹۱ مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل نبوده و از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
۹
۹- مؤدیان ردیف های ۱ الی ۷ و ۱۲ موضوع بند الف ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آن ها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.
۱۰
۱۰- مؤدیانی که اظهارنامه آن ها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م. خواهند بود.
۱۱
۱۱- در اجرای مقررات ماده ۲۲۷ قانون مالیات های مستقیم، چنان چه طبق اسناد و مدارک به دست آمده ثابت شود مؤدی فعالیت های داشته که درآمد آن را کتمان نموده است در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.
۱۲
۱۲- مبنای تشخیص عمده فروشی از خرده فروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره یا فهرست عمده فروشان که تا پایان سال ۱۳۹۱ از سوی اتحادیه ذیربط به اداره امور مالیاتی تسلیم شده باشد، خواهد بود. در مورد آن دسته از مؤدیانی که فاقد اتحادیه می باشند و یا وضعیت کسبی اعضاء اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده و یا فهرست مورد اشاره تا پایان سال ۱۳۹۱ تسلیم نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی می باشد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.