۲۰۰/۷۸۸۷
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۱/۰۴/۱۷ دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم..... شماره مصوبه : ۲۰۰/۷۸۸۷ اجزای مرتبط مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به همراه سایر مراجع
بنا به اختیار حاصل از ماده ۱۵۸ ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال ۱۳۹۰ و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خود اظهاری قرار می گیرد:
الف- شرایط خود اظهاری
۱. تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۰ در موعد مقرر قانونی (۱۳۹۱/۰۴/۳۱)
۲. درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه اعم از حضوری یا پستی.
۳. تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه به صورت کامل در فرم اظهارنامه مالیاتی.
۴. دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال ۱۳۹۰ پلمپ و تحریر شده باشد.( پلمپ دفتر تا تاریخ ۳۰/۱۱/۱۳۹۰ مورد قبول است) هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی که تا تاریخ مذکور نسبت به پلمپ یا تحریر دفتر اقدام ننموده باشد در صورتی که حداکثر تا تاریخ ۳۰/۷/۱۳۹۱ نسبت به پلمپ و تحریر دفاتر عملکرد سال ۱۳۹۱ (هفت ماهه اول) اقدام نماید با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خود اظهاری عملکرد سال ۱۳۹۰ خواهد بود.
۵. ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ ۳۰/۸/۱۳۹۱ در سامانه www.tax.gov.ir
۶. پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی، در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل ۳۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۷ قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه ۱۳۹۱ تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل ۵۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۵ قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر ۱۳۹۱ تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م خواهد بود.
۷. اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۹۰ نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۹ از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خود اظهاری می باشد:
ردیف
نوع تخصص
حداقل درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۹
تهران بزرگ
مشهد، شیراز، تبریز، کرج، اصفهان و اهواز
مراکز سایر استانها
شهرهای با بیش از ۲۰ هزار نفر جمعیت
شهرهای کمتر از ۲۰ هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور
۱
پزشکان عمومی و متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه خدمات درمانی و تامین اجتماعی قرارداد دارند- پزشکان عمومی-دندانپزشک عمومی- متخصص عفونی- ماما- بینایی سنجی- شنوایی شناس- کار درمانگر- گفتار درمانگر.
۱۲
۱۰
۸
۶
۴
۲
متخصص طب اورژانس- متخصص طب کار- متخصص پزشکی قانونی- روانپزشک- داندانپزشک کودکان و متخصص بیمارهای دهان و دندان - داروخانه
۱۵
۱۳
۱۱
۹
۶
۳
نورو لوژیست- متخصص طب فیزیکی و توانبخشی- فوق تخصص نفرولوژی- فوق تخصص های اطفال - متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه قرارداد ندارند.-متخصص رادیوتراپی- آزمایشگاه- پزشکی هسته ای – متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه- مشاور تغذیه و رژیم درمانی- فیزیوتراپی
۱۷
۱۵
۱۳
۱۱
۸
۴
جراح عمومی- ارولوگ- جراح زنان- جراح توراکس- متخصص پوست- فوق تخصص ریه- فوق تخصص گوارش- فوق تخصص غدد- فوق تخصص روماتولوژی – فوق تخصص خون- رادیولوژی- کایروپراکتورها- جراح اطفال- متخصص پروتزهای دندان- متخصص ترمیم و زیبایی دندان
۱۹
۱۷
۱۵
۱۳
۱۰
۵
جراح پلاستیک و زیبایی- متخصص قلب و عروق- جراح چشم پزشک-متخصص جراحی گوش و حلق و بینی-جراح قلب- جراح عروق- جراح ارتوپد- جراح اعصاب – جراح دهان و فک و صورت- جراح لثه- ارتودنتیست و متخصص درمان ریشه دندان(اندو)
۲۴
۲۱
۱۹
۱۴
۱۲
ب- سایر شرایط:
۸. مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۹ آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۸ آنان با ۲۵ درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات خوداظهاری قرار میگیرد، مشروط به اینکه پرونده عملکرد سال ۱۳۸۹ رسیدگی نشده باشد (مودیانی که پرونده عملکرد سال ۱۳۸۹ آنها قطعی نشده در صورتی که مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۹۰ را با توجه به ضرایب مربوطه بر مبنای مالیات مندرج در برگ تشخیص صادره ۱۳۸۹ ابراز نمایند با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خود اظهاری خواهند بود.
۹. صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در این دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند ۱۴ این دستورالعمل) که در عملکرد سال ۱۳۸۹ فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند در صورتی که درآمد مشول مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ خود را با ۱۵درصد افزایش نسبت به سال ۱۳۸۹ ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود.
۱۰. پرونده مالیاتی اعضایی که سال ۱۳۹۰ اولین سال فعالیت آنها می باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
۱۱. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات ۱۳۸۸ و ۱۳۸۹ اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای محاسبه افزایش های مورد نظر قرار می گیرد بر اساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا مالیات قطعی شده با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و سپس درصد افزایش مورد نظر اعمال گردد.
۱۲. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای محاسبه افزایش مورد نظر قرار می گیرد با رعایت مواد ۱۳۷ و ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می بایست مالیات متعلقه بدون درنظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال ۱۳۹۰ تعیین گردد همچنین پرداختهای انجام شده در سال ۱۳۹۰ در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات عملکرد ۱۳۹۰ آنها قابل کسر می باشد .
۱۳. پزشکان ۷۲ سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت.
۱۴. چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال ۱۳۹۰ هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی با محاسبه افزایش مورد نظر در بند ۷ این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد (به استثنای مشمولین بند ۱۳ فوق) مودیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.
ردیف
نوع تخصص
حداقل مالیات ابرازی ۱۳۹۰
تهران بزرگ
شهرهای کرج، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز
مراکز سایر استانها
شهرهای با بیش از بیست هزار نفر جمعیت
۱
جراحان قلب
۴۳/۴۰۰/۰۰۰
۴۲/۳۵۰/۰۰۰
۳۳/۳۲۰/۰۰۰
۲۵/۹۹۰/۰۰۰
۲
جراح پلاستیک و ترمیمی
۳۴/۱۰۰/۰۰۰
۳۳/۲۷۵/۰۰۰
۲۶/۱۸۰/۰۰۰
۲۰/۰۶۴/۰۰۰
۳
جراحان دهان- فک و صورت- دندانپزشک- متخصص ارتودنسی
۱۹/۸۴۰/۰۰۰
۱۹/۳۶۰/۰۰۰
۱۵/۲۳۲/۰۰۰
۱۲/۱۴۱/۰۰۰
۴
جراح مغز و اعصاب
۱۷/۳۶۰/۰۰۰
۱۶/۹۴۰/۰۰۰
۱۴/۲۸۰/۰۰۰
۱۱/۰۵۸/۰۰۰
۵
متخصص قلب و عروق
۱۵/۵۰۰/۰۰۰
۱۵/۱۲۵/۰۰۰
۱۲/۴۹۵/۰۰۰
۹/۴۶۲/۰۰۰
۶
جراحان چشم- گوش و حلق و بینی- جراح ارتوپد
۱۲/۴۰۰/۰۰۰
۱۲/۱۰۰/۰۰۰
۹/۸۷۷/۰۰۰
۷/۵۸۱/۰۰۰
۷
جراح ارولوژی- جراح عمومی- جراح عروق- متخصص پوست- فوق تخصص گوارش- متخصص جراح لثه- متخصص پروتز دندان
۱۰/۵۴۰/۰۰۰
۱۰/۲۸۵/۰۰۰
۸/۳۳۰/۰۰۰
۶/۰۴۲/۰۰۰
۸
فوق تخحصص خون
۹/۵۲۰/۰۰۰
۹/۳۶۰/۰۰۰
۷/۳۶۰/۰۰۰
۵/۹۹۲/۰۰۰
۹
متخصص مغز واعصاب- متخصص طب فیزیکی وتوانبخشی-دندانپزشکی متخصص ترمیمی- دندانپزشک، متخصص درمان ریشه
۹/۳۰۰/۰۰۰
۹/۰۷۵/۰۰۰
۷/۱۴۰/۰۰۰
۵/۴۷۲/۰۰۰
۱۰
جراح زنان و زایمان- جراح توراکس- فوق تخصص کلیه – فوق تخصص غدد- فوق تخصص ریه- فوق تخصص روماتولوژی
۸/۳۳۰/۰۰۰
۸/۱۹۰/۰۰۰
۶/۴۴۰/۰۰۰
۴/۸۵۹/۰۰۰
۱۱
متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه متخصص رادیولوژی
۷/۶۰۵/۰۰۰
۷/۴۷۵/۰۰۰
۶/۱۰۲/۰۰۰
۴/۷۷۳/۰۰۰
۱۲
دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال- متخصص بیماریهای دهان و دندان- متخصص طب اورژانس- متخصص طب کار- متخصص پزشکی قانونی- متخصص پزشکی اجتماعی
۶/۰۳۷/۵۰۰
۵/۹۳۲/۵۰۰
۴/۶۶۲/۰۰۰
۴/۰۳۳/۰۰۰
۱۳
روانپزشک-متخصص داخلی- جراح کودکان- متخصص و فوق تخصص اطفال- متخصص عفونی- کایروپراکتیک ها
۵/۸۵۰/۰۰۰
۵/۷۵۰/۰۰۰
۴/۵۲۰/۰۰۰
۳/۶۶۳/۰۰۰
۱-۱۴- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمی باشند.
۱۵. اظهارنامه هایی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خود اظهاری نخواهند بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد.
۱۶. در اجرای ماده ۱۵۸ ق.م.م نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط به شرح جدول زیر تعیین خواهد شد.
مناطق
تهران بزرگ
شهرهای کرج، تبریز ، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز
مراکز سایر استانها
شهرهای با بیش از بیست هزار نفر جمعیت
شهرهای کمتر از ۲۰ هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور
درصد نمونه
۱۴
۱۳
۱۲
۱۱
۸
۱۷. اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند.
۱۸. مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند ۱۶ فوق بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهارشده از طرف مودی بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م خواهند بود.
۱۹. هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هریک از مودیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
۲۰. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه های دریافتی از مشاغل پزشکی را در استان ها به تفکیک شهرستان، و در تهران در سطح اداره کل، به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند.
۲۱. سازمان نظام پزشکی می تواند فهرست پزشکانی که بنا به شرایط خاص در سال ۱۳۹۰ از درآمد کمتری نسبت به سال ۱۳۸۹ برخوردار بوده اند را حداکثر تا تاریخ ۱۵/۶/۱۳۹۱ به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.
۲۲. سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل بعمل خواهد آورد.
۲۳. مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.