۲۳۰/۱۱۷۴۴/د
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۱/۰۴/۰۳ صورتجلسه توافق با اتحادیه .... در اجرای تبصره ۵ ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۳۹۰ مشاغل امور صنفی بند (ج) ماده ۹۵ ق.م.م...... شماره مصوبه : ۲۳۰/۱۱۷۴۴/د-پ اجزای مرتبط بند الف , بند ب , بند ج مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به همراه سایر مراجع
بند الف
با توکل به خداوند قادر متعال و با توجه به تفویض اختیار حاصل در اجرای دستورالعمل شماره ۲۰۰/۶۵۷۸ مورخ ۱۳۹۱/۰۳/۳۱ رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل بند (ج) موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم، به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها در جهت اجرای مطلوب تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظرگرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی، برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ صاحبان مشاغل فوق، جلسه ای با حضور نمایندگان اتحادیه مذکور و مسئولین اداره کل امور مالیاتی استان ..... و اداره امور مالیاتی شهرستان/بخش/شهر .... در ساعت .... مورخ .... در محل .... برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:
الف- شرایط توافق:
۱- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۰ در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه.
۲- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).
۳- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ ۱۳۹۱/۰۸/۳۰ در سامانه www.tax.gov.ir
۴- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل ۳۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و ما بقی در ۷ قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه ۱۳۹۱ تقسیط گردد. برای سایر مؤدیان حداقل ۵۰% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و ما بقی در ۵ قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر ۱۳۹۱ تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهد بود.
بند ب
ب- مبنای توافق:
۵- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ اعضای اتحادیه مذکور، با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی، نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۹ با .... درصد افزایش تعیین گردید.
۶- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۹ می باشد.
۷- برای مؤدیانی که پرونده مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ آنان تا آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد ۱۳۹۰ قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با ۲۰% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرار می گیرد. (مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی آنان پس از آخرین عملکرد قطعی شده، به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد.)
۸- مؤدیانی که در عملکرد سال ۱۳۸۹ فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ خود را با افزایش میزان ۱۵% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۹ ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود.
۹- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۹ و یا هر یک از سال های مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، می بایست ابتدا درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد، برای کل سال مورد نظر تعیین، و سپس مبنای توافق قرار می گیرد.
۱۰- چنان چه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۹ صاحبان مشاغل با رعایت مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا می بایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال ۱۳۹۰ محاسبه گردد. هم چنین پرداخت های انجام شده در سال ۱۳۹۰ در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر می باشد.
۱۱- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال ۱۳۹۰ اولین سال فعالیت آن ها می باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
۱۲- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد ۱۳۸۹ هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط توافق، مشمول توافق خواهد بود. در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۹ ابتداء می بایست مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال ۱۳۹۰ اعمال گردد.
۱۳- در مشارکت مدنی، چنان چه شریک یا شرکایی در عملکرد سال ۱۳۸۹ (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۹۰ خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۹ را داشته است (با رعایت شرایط مورد توافق) اظهار نمایند، مشمول توافق خواهند بود.
۱۴- در مواردی که معلوم شود مودی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تایید هیات حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.
۱۵- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۹ و یا هر یک از سال های مبنای توافق تغییر شغل داشته اند، مشمول این توافق نخواهند شد.
۱۶- مؤدیانی که شرایط توافق موضوع بندهای ۱ الی ۴ قسمت الف (با رعایت قسمت اخیر بند ۴ مذکور ) این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول توافق نبوده و پرونده مالیاتی آن ها با رعایت مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
بند ج
ج- سایر موارد:
۱۷- با توجه به نوع فعالیت اعضای اتحادیه و شرایط منطقه، چهار درصد (۴%) از اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب توافق، توسط اداره کل امور مالیاتی انتخاب و رسیدگی خواهد شد، مشروط بر اینکه در سه سال اخیر به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.
۱۸- مودیانی که ظرف پنج (۵) سال گذشته به عنوان نمونه انتخاب نشده اند و مالیات آن ها بر اساس توافق و یا خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آن ها برای عملکرد سال ۱۳۹۱ از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
۱۹- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد.) عملکرد سنوات لغایت ۱۳۸۹ خود حداکثر تا تاریخ (۱۳۹۱/۰۶/۱۵) اقدام ننمایند، چنان چه بدهی اصل مالیات آن ها بیش از مبلغ ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد مشمول توافق نخواهند بود.
۲۰- هرگاه اسناد و مدارک مثبته ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از ۱/۰۰۰/۰۰۰ ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
۲۱- مبنای تشخیص عمده فروشی یا خرده فروشی مودیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذیربط می باشد. در مورد آن دسته از مؤدیانی که فاقد اتحادیه می باشند و یا وضعیت کسبی اعضای اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده و در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک عمل سوابق پرونده مالیاتی می باشد.
۲۲- مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننموده و یا مطابق شرایط مقرر در این صورت جلسه نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام ننمایند مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی با رعایت مقررات رسیدگی خواهند شد.
۲۳- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقلیه عمومی نمی باشد.
۲۴- اداره امور مالیاتی و اتحادیه حداکثر تلاش خود را در جهت اطلاع رسانی، آموزش و جلب مشارکت اعضای اتحادیه ها و مودیان در تسلیم اظهارنامه در چارچوب این صورتجلسه به کار می گیرند و هم چنین راهنمایی های لازم جهت تکمیل فرم های اظهارنامه مالیاتی آنان را به عمل خواهند آورد.
۲۵- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهد بود.
۲۶- این صورتجلسه در .... نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.