۲۰۰/۵۹۶۵
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۱/۰۳/۲۳ میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۱ شماره مصوبه : ۲۰۰/۵۹۶۵ اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
کل متن
بنا به حکم ماده (۵۲) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانهها و مؤسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (۱) و (۲) و قسمت اخیر ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۵) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیئت علمی دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مالیاتی موضوع مواد (۸۴) و (۸۵) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ و سایر معافیتهای مقرر قانونی به نرخ مقطوع ده درصد(۱۰%) به شرح جدول پیوست شماره (۱) و در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیتهای مزبور تا چهل و دو میلیون (۴۲،۰۰۰،۰۰۰) ریال به نرخ (۱۰%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (۱۳۱) قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (۲) خواهد بود.
ضمناً طبق بند (۳۸) قانون بودجه سال ۱۳۹۱کل کشور سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (۸۴) و (۸۵) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم برای سال ۱۳۹۱ مبلغ شصت و شش میلیون (۶۶،۰۰۰،۰۰۰) ریال در سال تعیین گردیده است.
هم چنین به موجب جزء (۵) بند ۲۴ قانون بودجه سال ۱۳۹۱ کل کشور «مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکتهای واگذارشده (سهام کنترلی) در طول سال واگذاری، بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت میشود.»
با توجه به بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۲۵۳ مورخ ۱۳۹۱/۰۱/۳۰ مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافیت مالیاتی سال ۱۳۹۰ به صورت علیالحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماههای بعد قابل اعمال خواهد بود. به عنوان مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق بگیر فرضی در سه ماهه اول سال ۱۳۹۱ به شرح ذیل میباشد:
با فرض اینکه کل حقوق و مزایای مستمر دریافتی حقوق بگیر در سال ۱۳۹۱ ماهانه مبلغ ۸،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد، مالیات بر درآمد حقوق وی برای دو ماهه اول سال۱۳۹۱ به صورت علی الحساب و با اعمال معافیت مالیاتی سال۱۳۹۰ به شرح ذیل می باشد:
جمع حقوق سالانه ۹۶،۰۰۰،۰۰۰=۱۲× ۸،۰۰۰،۰۰۰
درآمد مشمول مالیات حقوق (پس از کسر معافیت مالیاتی سال ۱۳۹۰)
۳۷،۸۰۰،۰۰۰ = ۵۸،۲۰۰،۰۰۰ – ۹۶،۰۰۰،۰۰۰
مالیات حقوق یک ماه به صورت علی الحساب
۳۱۵،۰۰۰ = ۱۲ ÷ نرخ ماده ۸۵ × ۳۷،۸۰۰،۰۰۰
جمع مالیات حقوق دو ماهه اول سال ۱۳۹۱
۶۳۰،۰۰۰ = ۲ × ۳۱۵،۰۰۰
حال با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی مذکور در بودجه سال ۱۳۹۱ کل کشور مبلغ ۶۶۰۰۰۰۰۰ ریال میباشد، محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات پرداختی به صورت ذیل خواهد بود:
جمع حقوق یکسال
۹۶،۰۰۰،۰۰۰ =۱۲ ×۸،۰۰۰،۰۰۰
در آمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی سال ۱۳۹۱
۳۰،۰۰۰،۰۰۰ =۶۶،۰۰۰،۰۰۰ – ۹۶،۰۰۰،۰۰۰
مالیات حقوق یک ماه با کسر معافیت ۶۶۰۰۰۰۰۰ ریال
۲۵۰،۰۰۰ =۱۲ ÷ نرخ ماده ۸۵ × ۳۰،۰۰۰،۰۰۰
مالیات حقوق سه ماهه اول سال ۱۳۹۱
۷۵۰،۰۰۰ = ۳ × ۲۵۰،۰۰۰
مانده مالیات قابل پرداخت در ماه سوم پس از تعدیل
۱۲۰،۰۰۰ = ۶۳۰،۰۰۰ – ۷۵۰،۰۰۰
علی عسگری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.