۲۰۰/۵۱۱۶
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۰/۰۳/۰۲ تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط..... شماره مصوبه : ۲۰۰/۵۱۱۶ اجزای مرتبط مقدمه مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه
بنا به اختیار حاصل از تبصره ۵ ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، به آن اداره کل اجازه داده میشود با رعایت موارد زیر در مناطقی که مقتضی بداند، درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ تمام یا برخی از مودیان موضوع بند (ج) ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه ذیربط تعیین، و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند.
بند الف ـ ۱
الف) شرایط تعیین درآمد مشمول مالیات
۱- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ صاحبان مشاغل، باتوجه به سوابق مالیاتی ، نوع فعالیت ، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی اعضای اتحادیه ذیربط در سال ۱۳۸۹ تعیین گردد. به نحوی که رشد مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۸۹ نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۸ از پانزده درصد(۱۵%) کمتر نباشد.
بند الف ـ ۲
۲- مبنای انجام توافق ، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۸ در نظر گرفته شود
الف ـ ۳
۳- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال ۱۳۸۸ آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با ۲۰% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرارگیرد .(مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده بعنوان نمونه رسیدگی نشده باشد)
الف ـ ۴
۴- مودیانیکه در عملکرد سال ۱۳۸۸ فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند ، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ خود را با افزایش میزان ۱۵% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۸ ابراز نمایند ، مشمول توافق خواهند بود.
بند الف ـ ۵
۵- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۸ و یا هر یک از سالهای مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ، میبایست درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد برای کل سال مورد نظر تعیین و سپس مبنای توافق قرار گیرد.
بند الف ـ ۶
۶- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۸ صاحبان مشاغل با رعایت مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء میبایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال ۱۳۸۹ محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال ۱۳۸۹ در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر میباشد.
بند الف ـ ۷
۷- پـرونده مـالیـاتی مـودیانی که سـال ۱۳۸۹ اولیـن سـال فعـالیت آنها می باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
بند الف ـ ۸
۸- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد ۸۸ هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هرشریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق خواهد بود. و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۸ ابتداء می بایست مالیات عملکرد سال ۱۳۸۸ با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال ۱۳۸۹ اعمال گردد.
بند الف ـ ۹
۹- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکائی در عملکرد سال ۱۳۸۸( با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۹ خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۸ را داشته است و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند مشمول توافق خواهند بود.
بند الف ـ ۱۰
۱۰- در مواردی که معلوم شود مودی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است واین امر مورد تایید هیات حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.
بند الف ـ ۱۱
۱۱- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۸ و یا هر یک از سالهای مبنای توافق تغییر شغل داشته اند مشمول این توافق نخواهند شد.
بند ب ـ ۱
ب) سایر موارد :
۱- شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه ها برای توافق ضروری است.
بند ب ـ ۲
۲- توافق با اتحادیه حداکثر تا تاریخ ۳۱/۳/۱۳۹۰ انجام پذیرد.
بند ب ـ ۳
۳- درج کد پستی محل فعالیت و کد ملی در فرم اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان الزامی می باشد.
بند ب ـ ۴
۴- چنانچه بنابه دلایلی پرونده مالیات عملکرد سال ۱۳۸۸ برخی از اعضای اتحادیه ها به مرحله قطعیت نرسیده باشد ، ترتیبی اتخاذ گردد تا پرونده های مذکور حداکثر تا تاریخ ۱۳۹۰/۴/۱۵ به مرحله قطعیت برسد .
بند ب ـ ۵
۵- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانیکه بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل ۳۰% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۶ قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۰ تقسیط گردد.برای سایر مودیان حداقل ۴۰% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در ۶ قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه ۱۳۹۰ تقسیط گردد
بند ب ـ ۶
۶- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود . و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق،از تاریخ سررسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. خواهد بود
بند ب ـ ۷
۷- بـه تـناسب نـوع فـعالیـت اعضـای اتحادیه ها و شرایط منطقه ، پنج درصد(۵%) از اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب توافق توسط اداره کل امور مالیاتی انتخاب و رسیدگی خواهد شد.مشروط بر اینکه در دو سال اخیر بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.
بند ب ـ ۸
۸- مودیانیکه نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهیهای مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد ) عملکرد سنوات لغایت ۱۳۸۸ خود حداکثر تا تاریخ (۱۳۹۰/۶/۱۵) اقدام ننمایند چنانچه بدهی اصل مالیات آنها بیش از مبلغ ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال باشد مشمول توافق نخواهند بود.
بند ب ـ ۹
۹- هرگاه اسناد و مدارک مثبته ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از ۱/۰۰۰/۰۰۰ ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
بند ب ـ ۱۰
۱۰- تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات موضوع این تفویض اختیار صرفا در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم بوده و قابل تسری به سایر اشخاص از جمله مشمولین بندهای الف و ب ماده ۹۵ ق.م.م نمی باشد . لذا ادارات کل امور مالیاتی با توجه به سابقه پرونده و نوع فعالیت مودی دقت لازم بعمل آورند تا صرفا برای مشمولین بند ج ماده ۹۵ ق.م.م در اجرای تبصره ۵ ماده ۱۰۰ اقدام شود در غیر اینصورت مسئولیت امر بعهده روسای ادارات امور مالیاتی و مدیران کل ذیربط می باشد.
بند ب ـ ۱۱
۱۱- مدیران کل امور مالیاتی مکلفند تمامی مساعی خود را در جهت اطلاع رسانی، آموزش و جلب مشارکت اتحادیه ها و مودیان بکار گیرند و راهنمائیهای لازم جهت تکمیل فرمهای اظهارنامه مالیاتی آنان بعمل آورند.
بند ب ـ ۱۲
۱۲- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند برگه های مالیات قطعی مشمولین توافق حداکثر تا پایان آبان ماه سال ۱۳۹۰ صادر و ابلاغ گردد .
بند ب ـ ۱۳
۱۳- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری و یا مشمول توافق نمی باشند حداکثر تا تاریخ ۱۳۹۰/۱۰/۳۰ رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد.
بند ب ـ ۱۴
۱۴- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقلیه عمومی نبوده و دستورالعمل آن بصورت جداگانه ابلاغ خواهد شد.
مرتبط با
ماده ۸۵
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.