۲۳۲/۴۲۶/۱۳۳۶۷ پ
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۸۶/۰۲/۱۹ دستورالعمل توافق در اجرای مقررات تبصره ۵ ماده ۱۰۰ ق.م.م. برای مالیات عملکرد سال ۱۳۸۵ صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ ق.م.م...... شماره مصوبه : ۲۳۲/۴۲۶/۱۳۳۶۷ پ اجزای مرتبط بند ۸ , بند ۳ , بند ۱ , بند ۵ , بند ۲ , بند ۷ , بند ۶ , بند ۴ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند ۱
۱- مؤدیان با توجه به سوابق مالیاتی به گروه های مناسب تقسیم و مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال ۱۳۸۵ مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ تعیین گردد. چنان چه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ برخی از مؤدیان موضوع بندهای الف و ب ماده ۹۵ ق.م.م. به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده ۱۰۱ ق.م.م. محاسبه شده باشد ابتدا می بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال ۱۳۸۴ کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال ۱۳۸۵ اعمال گردد.
بند ۲
۲- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۴ آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۳ آنان با ۲۰ درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد توافق قرار گیرد.
بند ۳
۳- مؤدیانی که در عملکرد سال ۱۳۸۴ فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۵ خود را با افزایش میزان ۱۵% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ ابراز نمایند، مشمول توافق قرار گیرند.
بند ۴
۴- هر گاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ صاحبان مشاغل، بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا مالیات قطعی شده مذکور برای یک سال تمام محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال ۱۳۸۵ اعمال گردد.
بند ۵
۵- چنان چه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ صاحبان مشاغل با رعایت مواد ۱۳۷, ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال ۱۳۸۵ محاسبه گردد. هم چنین پرداخت های انجام شده در سال ۱۳۸۵ در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر می باشد.
بند ۶
تسهیلات
۶- اتحادیه ها با رعایت شرایط زیر می توانند مالیات حداکثر ۳% (سه درصد) از اعضای خود را که در سال ۱۳۸۵ بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده اند به میزان کمتر از موارد توافق شده تعیین نمایند.
۱- ۶- اتحادیه صنف مربوط مکلف است فهرست اعضاء مذکور را حداکثر تا تاریخ ۱۳۸۶/۰۵/۳۱ به انضمام مدارک به اداره کل/ اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر مؤدیان مورد نظر (مؤدیانی که خارج از چارچوب این توافق نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده باشند) مشمول توافق قرار نمی گیرند.
۲- ۶- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب توافق تعیین گردد.
بند ۷
۷- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد توافق با رعایت مقررات ماده ۱۶۷ ق.م.م. ۴۰% ( چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در ۶ قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد.
بند ۸
۸- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده اند نبوده و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. بوده که غیر قابل بخشودگی می باشد.
بند ۹
نمونه انتخابی
۹- نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب توافق و مشروط به اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد، به میزان تعداد اظهارنامه های انتخابی توسط اتحادیه ذیربط در اجرای بند (۶) این توافق با نظر مدیر کل امور مالیاتی و هماهنگی با رییس یا یکی از اعضای هیئت مدیره اتحادیه ذیربط تعیین گردد. در هر صورت نمونه انتخابی برای رسیدگی از یک درصد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب توافق کمتر نباشد.
بند ۱۰
سایر مقررات
۱۰- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد ۸۴ هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل قرار می گیرد. و هر شریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق می باشد. و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۴ ابتدا مالیات عملکرد ۱۳۸۴ با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال ۱۳۸۵ اعمال گردد.
بند ۱۱
۱۱- شرط استفاده اعضاء توافق تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۵ در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در توافق می باشد.
بند ۱۲
۱۲- اظهارنامه های تسلیمی اعضایی که فاقد مهر و امضاء اتحادیه ذیربط باشد مشمول تسهیلات مقرر در بند ۶ فوق قرار نمی گیرد.
بند ۱۳
۱۳- در مشارکت مدنی چنان چه شریک یا شرکائی در عملکرد سال ۱۳۸۴ (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۵ خود را متناسب با سهم مالکیت خود نسبت به شریک یا شرکاء مشمول مالیات و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند مشمول توافق قرار گیرند.
بند ۱۴
۱۴- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال ۱۳۸۵ اولین سال فعالیت آن ها می باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای (۱، ۲ و ۳) را ندارند، مشمول توافق قرار نگرفته و توسط واحد مالیاتی رسیدگی گردد.
بند ۱۵
۱۵- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۴ تغییر شغل داشته اند مشمول توافق قرار نمی گیرند.
بند ۱۶
۱۶- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده (به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت ۱۳۸۴ خود حداکثر تا تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه (۱۳۸۶/۰۴/۳۱) اقدام ننمایند مشمول توافق قرار نمی گیرند.
بند ۱۷
۱۷- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در توافق نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی گردند.
بند ۱۸
۱۸- هر گاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیر کل امور مالیاتی ذیربط و یا اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات به دست آمده (پس از کسر معافیت) به میزان بیش از ۱۵% درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) ابرازی می باشد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۵ آن مؤدی از توافق خارج و با هماهنگی رئیس اتحادیه ذیربط توسط واحد مالیاتی مربوط مورد رسیدگی قرار گیرد (مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد توافق کمتر از ۲۰۰/۰۰۰ ریال نباشد.)
بند ۱۹
تعهدات
۱۹- اتحادیه ها مکلف گردند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد توافق به عمل آورند.
بند ۲۰
۲۰- اداره کل امور مالیاتی آمادگی خود را جهت استقرار نیروهای کارآمد در اتحادیه ها به منظور ارائه راهنمائی های لازم نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی اعلام دارد.
موخره
توافق نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردد. * در ضمن در اجرای بند ۱۱ بخشنامه شماره ۵۳۵۵۰ مورخ ۱۳۸۵/۱۰/۲۰ ترتیبی اتخاذ گردد تا مراتب پس از تایید رؤسای محترم سازمان های امور اقتصادی و دارایی استان به مرحله اجرا در آید.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.