۲۳۲/۴۲۷/۱۳۳۶۴پ
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۸۶/۰۲/۱۹ دستورالعمل تفاهم خوداظهاری در اجرای مقررات ماده ۱۵۸ ق.م.م. برای مالیات عملکرد سال ۱۳۸۵ صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ ق.م.م...... شماره مصوبه : ۲۳۲/۴۲۷/۱۳۳۶۴پ اجزای مرتبط بند ۱ , بند ۲۱ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند ۱
مبنای تفاهم خوداظهاری
۱- مؤدیان با توجه به سوابق مالیاتی به گروه های مناسب طبقه بندی و مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال ۱۳۸۵ مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ تعیین گردد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ برخی از مؤدیان موضوع بندهای الف و ب ماده ۹۵ ق.م.م. به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده ۱۰۱ ق.م.م. محاسبه شده باشد ابتدا مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال ۱۳۸۴ کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال ۱۳۸۵ اعمال گردد.
بند ۲
۲- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۴ آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۳ آنان با ۲۰ درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار گیرد.
بند ۳
۳- مؤدیانی که در عملکرد سال ۱۳۸۴ فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۵ خود را با افزایش میزان ۱۵% ( پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری قرار گیرند.
بند ۴
۴- هر گاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ صاحبان مشاغل، بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور باشد، ابتدا مالیات قطعی شده مذکور برای یک سال تمام محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال ۱۳۸۵ اعمال گردد.
بند ۵
۵- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۴ صاحبان مشاغل با رعایت مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال ۱۳۸۵ محاسبه گردد. هم چنین پرداخت های انجام شده در سال ۱۳۸۵ در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر باشد.
بند ۶
تسهیلات
۶- اتحادیه ها با رعایت شرایط زیر می توانند مالیات حداکثر ۳% (سه درصد) از اعضای خود را که در سال ۱۳۸۵ بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده اند، به میزان کمتر از موارد تفاهم شده تعیین نمایند.
۱- ۶- اتحادیه صنف مربوط مکلف می گردد فهرست اعضا مذکور را حداکثر تا تاریخ ۱۳۸۶/۰۵/۳۱ به انضمام مدارک به اداره کل/اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید، در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر مؤدیان مورد نظر (مؤدیانی که خارج از چارچوب تفاهم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده باشند) مشمول تفاهم قرار نمی گیرند.
۲- ۶- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم تعیین گردد.
بند ۷
۷- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده ۱۶۷ ق.م.م. ۴۰% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در ۶ قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد.
بند ۸
۸- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب تفاهم نامه، اظهارنامه تسلیم نموده اند نبوده و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ ق.م.م. بوده که غیر قابل بخشودگی می باشد.
بند ۹
۹- در اجرای مقررات ماده ۱۵۸ ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم خوداظهاری و مشروط به اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد، به میزان تعداد اظهارنامه های انتخابی توسط اتحادیه ذیربط در اجرای بند (۶) این تفاهم نامه با نظر مدیر کل امور مالیاتی و هماهنگی با رییس یا یکی از اعضای هیئت مدیره اتحادیه ذیربط تعیین گردد. در هر صورت نمونه انتخابی برای رسیدگی از یک درصد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم کمتر نباشد.
بند ۱۰
سایر مقررات
۱۰- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد ۸۴ هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط، ملاک عمل قرار می گیرد و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم می باشد و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۴ ابتدا می بایست مالیات عملکرد ۱۳۸۴ با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای سال ۱۳۸۵ اعمال گردد.
بند ۱۱
۱۱- شرط استفاده اعضاء از تفاهم نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۵ در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در تفاهم نامه قرار گیرد.
بند ۱۲
۱۲- اظهارنامه های تسلیمی اعضایی که فاقد مهر و امضاء اتحادیه ذیربط باشد مشمول تسهیلات مقرر در بند ۶ فوق قرار نمی گیرد.
بند ۱۳
۱۳- در مشارکت مدنی چنان چه شریک یا شرکایی در عملکرد سال ۱۳۸۴ (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده باشند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۸۵ خود را متناسب با سهم مالکیت خود نسبت به شریک یا شرکاء مشمول مالیات و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری قرار گیرند.
بند ۱۴
۱۴- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال ۱۳۸۵ اولین سال فعالیت آن ها می باشد و یا این که حسب مورد شرایط موضوع بندهای (۱، ۲ و ۳) را ندارند، مشمول تفاهم قرار نگرفته و توسط واحد مالیاتی رسیدگی گردند.
بند ۱۵
۱۵- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال ۱۳۸۴ تغییر شغل داشته اند مشمول تفاهم قرار نمی گیرند.
بند ۱۶
۱۶- مؤدیان ردیف های ۱ الی ۷ و ۱۲ موضوع بند الف ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم مشمول تفاهم و خوداظهاری نبوده و پرونده آن ها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار گیرد.
بند ۱۷
۱۷- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده (به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت ۱۳۸۴ خود حداکثر تا تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه (۱۳۸۶/۰۴/۳۱) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری قرار نمی گیرند.
بند ۱۸
۱۸- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در تفاهم نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند.
بند ۱۹
۱۹- مؤدیانی که اظهارنامه آن ها در اجرای بند (۹) تفاهم نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده ۱۹۴ ق.م.م. خواهند بود.
بند ۲۰
۲۰- هر گاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیر کل امور مالیاتی ذیربط و یا اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مؤدیان (به استثنای مؤدیان موضوع بند ۹ این تفاهم نامه) مشخص گردد درآمد مشمول مالیات به دست آمده (پس از کسر معافیت) به میزان بیش از ۱۵% درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) ابرازی می باشد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۵ آن مؤدی از تفاهم خوداظهاری خارج و با هماهنگی رئیس اتحادیه ذیربط توسط واحد مالیاتی مربوط رسیدگی گردد (مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد تفاهم کمتر از ۲۰۰/۰۰۰ ریال نباشد.)
بند ۲۱
۲۱- مؤدیان موضوع بند (ج) ماده ۹۵ ق.م.م. در مواردی که اتحادیه های آن ها در اجرای تبصره ۵ ماده ۱۰۰ ق.م.م. با ادارات کل/ادارات امور مالیاتی توافق ننموده اند و یا فاقد اتحادیه می باشند، در صورت رعایت شرایط مقرر (به استثنای بند ۱۲) در تفاهم نامه مشمول طرح خوداظهاری قرار گیرند.
بند ۲۲
۲۲- مجامع امور صنفی مکلف گردند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه به عمل آورند.
بند ۲۳
۲۳- اداره کل امور مالیاتی آمادگی خود را جهت استقرار نیروهای کارآمد در اتحادیه ها و مجامع امور صنفی به منظور ارائه راهنمائی های لازم نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی اعلام دارد.
* تفاهم نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردد.
* در ضمن در اجرای بند ۱۱ بخشنامه شماره ۵۳۵۵۰ مورخ ۱۳۸۵/۱۰/۲۰ ترتیبی اتخاذ گردد تا مراتب پس از تأیید رؤسای محترم سازمان های امور اقتصادی و دارایی استان به مرحله اجرا درآید.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.