۲۰۰/۱۴۰۰/۵۰۷
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۴۰۰/۰۲/۲۲ تبیین مواد (۷) و (۸) دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰/۹۹/۵۲۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۰/۱۴ شماره مصوبه : ۲۰۰/۱۴۰۰/۵۰۷ اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
کل متن
به منظور اجرای صحیح مقررات و تبیین نحوه اجرای مفاد ماده (۱۴۳) قانون مالیاتهای مستقیم،موضوع بهره مندی از نرخ صفر مالیاتی،متناسب با میزان رعایت سهام شناور آزاد، موضوع مواد (۳) و (۴) قانون"افزایش سرمایه شرکت های پذیرفته شده در بورس تهران یا فرابورس ایران از طریق صرف سهام با سلب حق تقدم"و مواد (۷) و (۸) دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰/۹۹/۵۲۱ مورخ ۱۳۹۹/۱۰/۱۴، در خصوص شرکت هایی که سال مالی آنان بعد از تاریخ ۱۳۹۹/۰۷/۱۱ پایان می یابد، مقررمی شود:
بهره مندی از نرخ صفرمالیاتی(بخشودگی مالیاتی) موضوع ماده (۱۴۳) قانون مالیات های مستقیم متناسب با نسبت سهام شناور آزاد و میزان (درصد) رعایت آن که براساس اطلاعات بازار و متکی به دستورالعملهای پذیرش در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران، توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به سازمان امورمالیاتی کشور اعلام می شود، محاسبه می گردد. چنانچه نسبت سهام شناور آزاد شرکت ها به تأیید سازمان مزبور;
۱)مساوی یا بیشتر از بیست و پنج درصد(%۲۵) باشد:
نرخ صفر موضوع صدر ماده (۱۴۳) قانون مالیات های مستقیم، با رعایت مفاد صورتجلسه شماره ۷-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۲ شورای عالی مالیاتی، موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۳۵ مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۰۳، به میزان دو برابر نرخ های مندرج در صدر ماده مزبور، اعمال می شود.
(۲ کمتر از بیست و پنج درصد (%۲۵) باشد:
الف) در صورتی که میزان (درصد) رعایت سهام شناور آزاد شرکت مساوی یا بیشتر از صد در صد (%۱۰۰) اعلام شود، نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده (۱۴۳) قانون مالیات های مستقیم با رعایت بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۳۵ مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۰۳، حداکثر معادل ده درصد (%۱۰) نسبت به درآمد حاصل از فروش کالا در بورس کالایی و ده یا پنج درصد نسبت به درآمد شرکت بابت پذیرش معاملات سهام در بورس اوراق بهادار تهران و یا فرابورس ایران حسب مورد اعمال خواهد بود.
ب) چنانچه میزان (درصد) رعایت سهام شناور آزاد شرکت کمتراز صددرصد (%۱۰۰) اعلام شود، نرخ صفر مالیاتی موضوع صدر ماده (۱۴۳) قانون مالیات های مستقیم، متناسب با میزان (درصد) رعایت اعلامی، حسب مورد به درآمد حاصل از فروش کالا در بورس های کالایی و درآمد شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران اعمال می شود.
مثال) سهام شرکت (الف) در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و بخشی از کالاهای تولیدشده شرکت در بورس کالایی عرضه می شود. چنانچه درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت مبلغ (۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰) ریال و سود حاصل از فروش کالا در بورس کالایی مبلغ (۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰) ریال ابراز شده باشد، میزان مالیات شرکت و نحوه اعمال بخشودگی(نرخ صفرمالیاتی) موضوع صدر ماده (۱۴۳) قانون مالیاتهای مستقیم و محاسبه مالیات متعلق، به شرح ذیل خواهد بود:
حالت یکم) در صورتی که میزان سهام شناور آزاد شرکت، مساوی یا بیشتر از بیست و پنج درصد(%۲۵) باشد;
شرح
نحوه محاسبه
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی
۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰* %۲۰ =۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰
مانده درآمد مشمول مالیات پس از کسر درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی
۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ – ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل پذیرش معاملات سهام شرکت در بورس اوراق بهادار
۹۰٬۰۰۰٬۰۰۰ * %۲۰ = ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰
کل در آمد مشمول نرخ صفر مالیاتی
۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ + ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰ =۲۸٬۰۰۰٬۰۰۰
درآمد مشمول نرخ ماده ۱۰۵
۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ – ۲۸٬۰۰۰٬۰۰۰ =۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰
مالیات متعلق پس از کسر مشوق های ماده (۱۴۳)
= ۱۸٬۰۰۰٬۰۰۰نرخ ماده (۱۰۵)*۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰
حالت دوم) در صورتی که میزان سهام شناور آزاد شرکت،کمتر از بیست و پنج درصد(%۲۵) و درصد رعایت سهام شناور آزاد اعلامی توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به میزان (%۷۵) باشد;
شرح
نحوه محاسبه
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی
۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ * %۱۰ * %۷۵= ۳٬۷۵۰٬۰۰۰
مانده درآمد مشمول مالیات پس از کسر درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی
۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ – ۳٬۷۵۰٬۰۰۰ = ۹۶٬۲۵۰٬۰۰۰
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل پذیرش معاملات سهام شرکت در بورس اوراق بهادار
۹۶٬۲۵۰٬۰۰۰ * %۱۰* %۷۵ = ۷٬۲۱۸٬۷۵۰
کل درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی
۳٬۷۵۰٬۰۰۰ + ۷٬۲۱۸٬۷۵۰ = ۱۰٬۹۶۸٬۷۵۰
درامد مشمول نرخ ماده ۱۰۵
۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ -۱۰٬۹۶۸٬۷۵۰ = ۸۹٬۰۳۱٬۲۵۰
مالیات متعلق پس از کسر مشوق های ماده ۱۴۳
= ۲۲٬۲۵۷٬۸۱۲نرخ ماده (۱۰۵)*۸۹٬۰۳۱٬۲۵۰
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.