۱۱۴۴۹۵
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۸۷/۱۱/۰۷ روش ها و شیوه های اجرایی درخصوص رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا شماره مصوبه : ۱۱۴۴۹۵ اجزای مرتبط بند ب- ۳-۱ , بند ب- ۳-۳ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند الف
به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان سازی امور رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا، روش ها و شیوه های اجرایی امر به صورت ذیل اصدار می گردد.
الف- انجام استعلام:
۱- استعلام از مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص ۱% پرداختی شرکتهای بازرسی کالا به آن مؤسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حسابها(اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکتهای مذکور)
۲- اسـتعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت های ذیربط واجد شرایط بازرسی
۳- استعلام از کارفرمایان شرکتهای مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به:
۱-۳- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی
۲-۳- میزان مالیات های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکتهای بازرسی
۳-۳- سایر اطلاعیه های واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط
بند ب- ۲-۳
۲-۳- با توجه به تبصره ۴ ماده ۱۰۵ آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت اصلی(مادر) که از محل سود عملکرد می باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.
بند ب- ۳-۱
۳- در مورد شرکتهایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می نمایند:
۱-۳- آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می شود،مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده ۱۰۷ ق.م.م و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتی که مربوط به درآمد مؤسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.
بند ب- ۳-۳
۳-۳- آن دسته از هزینه های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حساب ها ثبت می گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر این صورت به عنوان هزینه غیرقابل قبول تلقی می گردد.
بند ب- ۴-۳
۴-۳- به استناد قسمت اخیر ماده ۱۰۵ ق.م.م مالیات شعبه های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ ۲۵% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.
بند ب-۱
ب- رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگی های مالیاتی و تهیه گزارشات مربوطه:
۱- مـعافیت حـاصل از صـادرات فـقط بـه آن بخش از درآمد شرکتها تعلق می گیرد که حائز شرایط ذیل باشد:
۱-۱- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.
۲-۱- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد.
۳-۱- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حسابهای شرکت گردد.
۴-۱- به موجب قرارداد انجام شده باشد.
بند ب-۲
۲- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه ای و مدت دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیت ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.