۱۱۴۴۹۵

بند الف

به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان سازی امور رسیدگی به مالیات شرکتهای بازرسی کالا، روش ها و شیوه های اجرایی امر به صورت ذیل اصدار می گردد.

الف- انجام استعلام:

۱- استعلام از مؤسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص ۱% پرداختی شرکتهای بازرسی کالا به آن مؤسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حسابها(اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکتهای مذکور)

۲- اسـتعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت های ذیربط واجد شرایط بازرسی

۳- استعلام از کارفرمایان شرکتهای مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به:

۱-۳- قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی

۲-۳- میزان مالیات های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکتهای بازرسی

۳-۳- سایر اطلاعیه های واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط

بند ب- ۲-۳

۲-۳- با توجه به تبصره ۴ ماده ۱۰۵ آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت اصلی(مادر) که از محل سود عملکرد می باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود.

بند ب- ۳-۱

۳- در مورد شرکتهایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می نمایند:

۱-۳- آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می شود،مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده ۱۰۷ ق.م.م و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتی که مربوط به درآمد مؤسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد.

بند ب- ۳-۳

۳-۳- آن دسته از هزینه های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حساب ها ثبت می گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر این صورت به عنوان هزینه غیرقابل قبول تلقی می گردد.

بند ب- ۴-۳

۴-۳- به استناد قسمت اخیر ماده ۱۰۵ ق.م.م مالیات شعبه های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ ۲۵% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.

بند ب-۱

ب- رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگی های مالیاتی و تهیه گزارشات مربوطه:

۱- مـعافیت حـاصل از صـادرات فـقط بـه آن بخش از درآمد شرکتها تعلق می گیرد که حائز شرایط ذیل باشد:

۱-۱- محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.

۲-۱- طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد.

۳-۱- مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و بر اساس مقررات مالی و بانکی وارد حسابهای شرکت گردد.

۴-۱- به موجب قرارداد انجام شده باشد.

بند ب-۲

۲- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه ای و مدت دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و بر اساس صورت وضعیت ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.