۳۰/۴/۱۲۸۵۵
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۷۱/۱۲/۲۶ نحوه محاسبه مالیات شرکت سهامی شماره مصوبه : ۳۰/۴/۱۲۸۵۵ اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : شورای عالی مالیاتی
کل متن
" رای هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی "
گزارش شماره ۲۷/۳۵۵۸۸- ۱۳۷۱/۱۱/۷ اداره کل مالیات بر شرکتها منضم به دو فقره صورت مسئله طرح شده بوسیله ممیز کلی تابعه و محاسبه مالیات متعلق عنوان مقام معاونت درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ ۱۳۷۱/۱۲/۲۲ هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است . صورت مسائل مذکور بشرح زیر می باشد :
مسئله اول : شرکتی است سهامی با سرمایه ۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۵ ریال که کلیه سهام آن بانام می باشد. سهام این شرکتها از طرف هیئت پذیرش برای معامله در بورس پذیرفته شده و سایر اطلاعات بدست آمده بابت دوره عمل سال مربوط به ترتیب زیراست :
۱ تعداد سهامداران ۱۱۳ شخص حقیقی و حقوقی ( شامل ۶ سهامدار بصورت شخص حقوقی که هر یک بیش از ۵% سرمایه را دارا می باشند و ۷ سهامدار دیگر به صورت شخص حقوقی که سهم هر یک از آنها از سرمایه شرکت به میزان ۵% است و سایر سهامداران ۱۰۰ نفر شخص حقیقی که سهم هر یک از آنها از سرمایه به میزان ۱% از ۱۰% کل سرمایه است ) می باشند. مشخصات سهامداران و نسبت دقیق سرمایه آنهاعبارتست از : الف - شهرداری تهران دارنده ۵% سرمایه شرکت ب یک شرکت وابسته به شهرداری (که تمام سرمایه آن متعلق به شهرداری است ) دارنده ۶% سرمایه شرکت پ یک شرکت دولتی ( باسرمایه کلا متعلق به دولت ) دارنده ۵% سرمایه شرکت ت بانک سپه ( از منابع متعلق به خود بانک ) دارنده ۶% سرمایه شرکت ث بانک ملی ( از محل سپرده ) دارنده ۵% سرمایه شرکت ج بانک ملت ( از محل سپرده ) دارنده ۶% سرمایه شرکت چ موسسه خیریه ( معاف از مالیات ) دارنده ۵% سرمایه شرکت ح چهارشرکت خارجی به ترتیب هر یک دارنده ۲۵% ، ۵% ، ۵% و ۶% سرمایه شرکت خ یک شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری )دارنده ۵% سرمایه شرکت د یک شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری ) دارنده ۶% سرمایه شرکت ذ یکصد نفر شخص حقیقی بطور مساوی دارنده ۱۰% سرمایه شرکت
۲ سود مشخصه سالانه شرکت ۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۱ ریال
۳ ذخیره توسعه و تکمیل موضوع ماده ۱۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم ۰۰۰ر۰۰۰ر۱۰۰ ریال
۴ ۰۰۰ر۰۰۰ر۱۰۰ ریال از سود مشخصه ناشی از فعالیتهای کشاورزی است.
۵ ۰۰۰ر۰۰۰ر۲۰۰ ریال از سود مشخصه ناشی از دیگر فعالیتها معاف از پرداخت مالیات است
۶ ۰۰۰ر۰۰۰ر۷۰۰ ریال از سود مشخصه ناشی از فعالیتهای تولیدی غیرمعاف است .
۷ به موجب صورتجلسه مصوب مجمع عمومی مبلغ ۰۰۰ر۰۰۰ر۳۰۰ ریال (علاوه برذخیره توسع وتکمیل ) به عنوان اندوخته منظورگردیده است .
۸ سود تقسیم شده طبق مصوبه مجمع عمومی مبلغ ۰ ۰۰ر۰۰۰ر۴۰۰ ریال و سود تقسیم نشده مبلغ ۰۰۰ر۰۰۰ر۲۰۰ ریال می باشد.
مطلوبست محاسبه مالیات شرکت :
مسئله دوم : شرکتی است سهامی با سرمایه ۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۵ ریال که کلیه سهام آن بانام می باشد. سایر اطلاعات بدست آمده بابت دوره عمل سال مربوط به ترتیب زیراست :
۱ تعداد سهامداران ۱۳ شخص حقوقی با مشخصات بنسبتهای زیر می باشند : الف شهرداری تهران دارنده ۵% سرمایه شرکت ب یک شرکت وابسته به شهرداری (که تمام سرمایه آن متعلق به شهرداری است ) ، دارنده ۶% سرمایه شرکت پ یک شرکت دولتی (باسرمایه کلا" متعلق به دولت ) دارند۵%سرمایه شرکت ت بانک سپه ( از منابع متعلق به خود بانک ) دارنده ۶% سرمایه شرکت ث بانک ملی ( از محل سپرده ) دارند ۵% سرمایه شرکت ج بانک ملت ( از محل سپرده ) دارند ۶% سرمایه شرکت چ موسسه خیریه ( معاف از مالیات ) دارنده ۵% سرمایه شرکت ح چهار شرکت خارجی به ترتیب هریک دارنده ۲۵% ، ۵% ، ۵% و ۶ % سرمایه شرکت خ دو شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری )به ترتیب هریک دارند ۵% و ۱۶% سرمایه شرکت
۲ سود مشخصه سالانه ۰۰۰ر۰۰۰ر۰۰۰ر۱ ریال
۳ ذخیره توسعه و تکمیل موضوع ماده ۱۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم منظور شده ۰۰۰ر۰۰۰ر۱۰۰ ریال
۴ درآمد ویژه حاصل از فعالیت تولیدی غیر معاف ۰۰۰ر۰۰۰ر۷۰۰ ریال
۵ سود حاصل از فعالیت کشاورزی ( معاف ) ۰۰۰ر۰۰۰ر۷۰۰ ریال
۶ سود حاصل از سایر فعالیتهای معاف ۰۰۰ر۰۰۰ر۲۰۰ ریال
۷ اندوخته بموجب صورتجلسه مصوب مجمع عمومی ( علاوه بر ذخیره توسعه و تکمیل ) ۰۰۰ر۰۰۰ر۲۰۰ ریال
۸ سود تقسیم شده ۰۰۰ر۰۰۰ر۴۰۰ ریال
۹ مابقی سود بصورت نشده می باشد. مطلوبست محاسبه مالیات شرکت
اداره کل یاد شده پیشنهاد نموده است که مسائل مذکور و راه حل ارائه شده وسیله شورایعالی مالیاتی مورد بررسی واقع و نتیجه به منظور استفاده در تدوین برنامه های مربوط به ماشینهای محاسب الکترونیکی به آن اداره اعلام گردد هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم پس از بررسی و انجام اصلاحات لازم ترتیب احتساب مالیات موضوع مسائل بالا را ذیلا" ارائه می نماید. با این توضیح که پیش از انجام محاسبات توجه به نکات زیر ضروری می باشد :
۱ در خصوص مسئله مورد بحث فرض بر این است که سال مالی شرکت ضمن سال ۱۳۷۰ خاتمه یافته . بدیهی است چنانچه سال مالی در سال ۱۳۷۱ خاتمه یافته باشد ، مودی از معافیت موضوع تبصره ۴ اصلاحی ماده ۱۳۲نیز برخوردار خواهد بود که در اینصورت باید معافیت مزبور ضمن احتساب مالیات متعلق منظور نظر واقع شود.
۲ درباره شرکتهای خارجی باید توجه داشت ، چنانچه با کشورهای متبوع آنهاقرار داد اجتناب ازاخذ مالیاتهای مضاعف منعقد شده باشد ، قواعد و نصابهای مقرردر قرار داد باید ملحوظ گردد.
۳ در حل حل این مسئله ۳% درآمد مشمول مالیات به عنوان سهم شهرداری موضوع تبصره ۵۰ قانون برنامه اول توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی محاسبه نگردیده که حسب مورد لازم خواهد بود. این قسمت از مالیات متعلق نیز ضمن تنظیم برنامه های کار ماشین مد نظر واقع شود.
حل مسئله اول
مرتبط با
ماده ۱۳۲
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.