۲۳۰/۱۲۹۹۲/د
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۱/۰۴/۱۲ نحوه محاسبه معافیت موضوع ماده ۱۳۸ قانون مالیات های مستقیم شماره مصوبه : ۲۳۰/۱۲۹۹۲/د اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : معاون مالیاتهای مستقیم
کل متن
نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۸ ق.م.م. بدین وسیله مقرر میدارد:
طبق مقررات ماده ۱۳۸ قانون مالیات های مستقیم آن قسمت از سود ابرازی شرکت های تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد با رعایت سایر مقررات مربوط از پنجاه درصد (۵۰%) مالیات متعلق معاف خواهد بود. بنابراین همانطور که در بند ۱۱ بخشنامه شماره ۲۳۲/۲۴۰۱/۲۸۳۴۵ مورخ ۱۳۸۵/۰۷/۱۸ تصریح گردیده است معافیت مذکور می بایست پس از اعمال درآمدهای مشمول و معاف از مالیات و هم چنین درآمدهای مشمول مالیات مقطوع محاسبه گردد. به عنوان مثال در مورد شخص حقوقی که با رعایت دستورالعمل های صادره نسبت به اخذ گواهی امکان برخورداری از معافیت موضوع ماده مذکور اقدام نموده است چنانچه اطلاعات سال مالی ( اولین سال صدور مجوز موضوع ماده مذکور) به شرح زیر باشد نحوه محاسبه معافیت و مالیات متعلق با رعایت مقررات به شرح زیر خواهد بود:
۱- سود ابرازی ناشی از فعالیت های مشمول مالیات ۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰
۲- سود ابرازی ناشی از فعالیت های معاف ازمالیات ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰
۳- سود ابرازی ناشی از فعالیتهای مشمول مالیات مقطوع ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰
۴- میزان مبالغ مصرف شده در اجرای مقررات ماده ۱۳۸ق.م.م ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰
جمع کل سود ابرازی مشمول مالیات و سود ناشی از درآمدهای معاف و مشمول مالیات مقطوع:
۹۰۰/۰۰۰/۰۰۰ = ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ + ۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰ + ۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰
سهم سود مشمول مالیات از مبالغ مصرف شده در اجرای ماده ۱۳۸ق.م.م.:
۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰=(۹۰۰/۰۰۰/۰۰۰÷۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰)×۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰
میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۸ ق.م.م.:
۲۵/۰۰۰/۰۰۰=۵۰%×۲۵%×۲۰۰/۰۰۰/۰۰۰
مالیات متعلق نسبت به سود ابرازی مشمول مالیات:
۱۵۰/۰۰۰/۰۰۰=۲۵%×۶۰۰/۰۰۰/۰۰۰
مالیات قابل پرداخت پس از کسر معافیت ماده ۱۳۸ ق.م.م. مربوط به سود ابرازی: ۱۲۵/۰۰۰/۰۰۰=۲۵/۰۰۰/۰۰۰-۱۵۰/۰۰۰/۰۰۰
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.