۲۶۰/۹۶/۵۲۱
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۹۶/۰۹/۰۴ نحوه اجرای بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶ در مورد تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت تولیدکنندگان آجر دستی و ماشینی..... شماره مصوبه : ۲۶۰/۹۶/۵۲۱ اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : معاون مالیات بر ارزش افزوده
کل متن
در راستای حکم بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶ که مقرر میدارد: "سازمان امور مالیاتی کشور میتواند مالیات بر ارزشافزوده گروههایی از مودیان مشمول قانون مالیات بر ارزشافزوده موضوع بند (ب) این تبصره را با اعمال ضریب ارزشافزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دورههایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزشافزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد."و با عنایت به تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت تولیدکنندگان آجر دستی و ماشینی و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، بهمنظور تکریم مودیان و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد:
۱- بنا بر اختیار حاصل از بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور ضریب ارزشافزوده، برای فعالیت تولیدکنندگان آجر دستی و آجر ماشینی ، به ترتیب به میزان ده درصد (۱۰%) و دوازده درصد (۱۲%) تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفا برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره مشمولیت میباشد.
۲- در تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت تولیدکنندگان آجر دستی و آجر ماشینی مالیات و عوارض ارزشافزوده بهعنوان بخشی از قیمت تمامشده کالامنظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزشافزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
۳- ضریب ارزشافزوده تعیینشده، برای کلیه دورههای مالیاتی سال ۱۳۹۶ و ماقبل آنکه مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.
تذکر: به استناد تبصره ۲ ماده ۲۱۰ قانون مالیات های مستقیم مالیات و عوارض ابرازی مودیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب می شود، لذا در صورتیکه مالیات و عوارض ابرازی مودیان از مالیات و عوارض تعیین شده براساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مودیان که قطعی می شود ملاک عمل خواهد بود.
۴- مالیات و عوارض ارزشافزوده آن دسته از تولیدکنندگان آجر دستی و آجر ماشینی که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیینشده در قانون نمودهاند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمیباشند بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده تعیین میشود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهدبود.
۵- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده و مالیات وعوارض ارزشافزوده مودیان مزبوربا توجه به ضریب تعیینشده به شرح ذیل تعیین میشود.
ضریب × کل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده هردوره = مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
مثال: درصورتیکه فروش یک تولیدکننده آجر ماشینی در یک دوره مالیاتی برابر بیست میلیارد ریال آجر ماشینی و نرخ مالیات و عوارض ارزشافزوده نه درصد (۹%) باشد مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده ومالیات و عوارض ارزشافزوده به ترتیب برابر خواهد بود با
۲.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰=۱۲%×۲۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده آجر ماشینی دوره
۲۱۶.۰۰۰.۰۰۰ = ۹% ×۲.۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰ = مالیات و عوارض ارزشافزوده دوره
۶- آن دسته از تولیدکنندگان آجر دستی و آجر ماشینی که نسبت به ثبتنام و ارائه اظهارنامه دورههای گذشته اقدام ننمودهاند در صورت ثبتنام و ارائه اظهارنامه حداکثر تا پایان سال ۱۳۹۶ از مفاد این دستورالعمل بهرهمند خواهند شد. مع الوصف عدم ثبت نام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه با ابراز مالیات و عوارض کمتر ازمالیات و عوارض موضوع بند (ز) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۶، مانع از اعمال دستورالعمل مزبور برای پرونده هایی که در راستای بند یاد شده مورد رسیدگی قرار می گیرند نخواهد بود.
۷- تولیدکنندگان آجر دستی و آجر ماشینی کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (ازجمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده هر دوره ، پرداخت مالیات و عوارض ، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
۸- تولیدکنندگان آجر دستی و آجر ماشینی مکلفند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مودیان مشمول ثبتنامشده در نظام مالیات بر ارزشافزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حسابهای مودیان مشمول واریز نمایند.
۹- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «۱۶۷» و «۱۹۱» قانون مالیاتهای مستقیم اعمال نمایند.
۱۰- مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی ومراجع دادرسی مالیاتی تعیینشده در قانون مالیات بر ارزشافزوده لازمالاجرا میباشد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.