۲۹۷۲
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۸۴/۰۲/۲۷ در خصوص اجرای مقررات خود اظهاری عملکرد سال ۱۳۸۳ شماره مصوبه : ۲۹۷۲ اجزای مرتبط کل متن مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به همراه سایر مراجع
کل متن
سازمان امورمالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هرچه بیشتر صاحبان مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده (۱۵۸) قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور را برای عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجراء گذارد لذا ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:
الف) نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل:
ردیف
شرح
مورد پذیرش
نمونه انتخابی (درصد)
۱
ردیفهای (۱) الی (۷) به استثناء بند(۵) موضوع بند (الف) ماده (۹۶) قانون مالیاتهای مستقیم
-
۱۰۰
۲
سایر ردیفهای مشاغل با (الف) و کلیه ردیفهای مشاغل بند(ب) و همچنین صاحبان مشاغل بند(ج) موضوع مواد (۹۵) و (۹۶) قانون مالیاتهای مستقیم به شرح:
در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال ۱۳۸۲ آنها به هر دلیل ازطریق رسیدگی، تشخیص و قطعی گردیده است چنانچه مالیات ابزاری عملکرد سال ۱۳۸۳ آنان با (۱۰درصد) افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۲ اظهارشود.
چنانچه اظهارنامه عملکرد سال ۱۳۸۲ آنان بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده باشد و مالیات عملکرد سال ۱۳۸۳ آنها با (۲۰درصد) افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۲ اظهارشود.
۹۵
۹۵
۵
۵
توجه:
ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۲ صاحبان مشاغل حداکثر تا پایان خرداد ماه ۱۳۸۴ رسیدگی و قطعی گردد به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خوداظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.
آن تعداد از اظهارنامه های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آنها در سال ۱۳۸۳ بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می نمایند کلا مورد رسیدگی قرارگیرند.
اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغلی که داوطلبانه مالیات ابرازی آنها بیش از نصابهای فوق الذکر می باشد مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می باشد.
اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب های فوق الذکر می باشد، از شمول ماده (۱۵۸) قانون مالیاتهای مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرارگیرد.
آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم که براساس اظهارنامه تسلیمی، خود، شریک و یا شرکاء خود را مورد برای عملکرد سال ۱۳۸۳ معاف از پرداخت مالیات دانسته اند و پرونده مالیاتی عملکرد سالهای ۱۳۸۱ و ۱۳۸۲ آنان ازطریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد فقط به میزان پنج درصد از این گونه از اظهارنامه ها مورد رسیدگی قرارگیرد.
به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل مقرر می شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان ۳۰درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه ۱۳۸۴ به صورت ماهانه تقسیط شود. تسهیلات یادشده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب های مذکور باشد یا نباشد، خواهدبود و ماموران مالیاتی مربوط مکلف به دریافت اظهارنامه های مالیاتی تسلیمی و (تقسیط) مالیات متعلق به شرح فوق می باشند.
ضمنا، وجوهی که دستگاه های موضوع ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم از دریافتی پزشکان به طور علی الحساب کسر نموده و به حسابهای مالیاتی واریز نموده اند را جزء پیش پرداخت سی درصد نقد پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهدشد.
تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف موافقت گردید که پرونده های مورد اختلاف در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.
حسب درخواست مجامع امورصنفی، اتحادیه ها و تشکلهای حرفه ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هرچه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، درصورتی که:
۱-۷- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ منابع مشاغل و مستغلات خود را موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.
۲-۷- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت ۱۳۸۰ خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند.
۳-۷- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال نباشد.
جرایم مالیاتی بدهی های مذکور با رعایت مفاد ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم کلا بخشوده شود.
ب) نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل
۱ ـ ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به تشکیل کارگروه هایی متشکل از مدیرکل امورمالیاتی، معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، روسای امورمالیاتی مربوط و نمایندگان تشکلهای صنفی مربوط در مراکز استانها و معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی(مستقر در استان)، روسای امورمالیاتی یا رییس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکلهای صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستانها، حداکثر تا پایان مردادماه سال ۱۳۸۴ اقدام نمایند.
۲. ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه های تسلیمی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه های مشمول روش خوداظهاری موضوع ماده (۱۵۸) قانون مالیاتهای مستقیم را به تفکیک گروه های شغلی(الف، ب، ج) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال ۱۳۸۴ پس از تایید رییس گروه و رییس امورمالیاتی ذیربط در اختیار کارگروه فوق الذکر قراردهند.
۳. کارگروه های یادشده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزدهم روز از دریافت فهرست های مذکور، پرونده های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره گذاری نموده و به قید قرعه نمونه ها را حسب نصاب های مقرر انتخاب و مراقب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:
نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحدهای مالیاتی مربوط تسلیم شود.
نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمانبندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.
نسخه سوم ازطریق نمابر شماره ۸۵۷۹۲۰۶ به دفتر امورتشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.
نسخه چهارم به نماینده تشکلهای صنفی مربوط تسلیم گردد.
نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.
ادارات کل امورمالیاتی موظف به اعمال نظارت های لازم به منظور رعایت حد نصاب های مذکور بوده به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه ها از نصاب های مقرر بیشتر نشود.
۴ ـ آن تعداد از پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده (۱۵۸) قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سنوات ۱۳۸۱ و ۱۳۸۲ آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرارگرفته اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال ۱۳۸۳ نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرارگیرد.
پ)ترتیبات رسیدگی اظهارنامه سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل
۱. در مورد اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع میشود واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رییس گروه مربوط گزارش و پس از تایید نامبرده، حداکثر تا پایان مهرسال ۱۳۸۴ برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند.
۲. درخصوص اظهارنامه های مالیاتی غملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده اند، ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه مذکور را مورد رسیدگی قرارداده و به ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آنها تا پایان دی ماه سال ۱۳۸۴ قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.
۳. اظهارناه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده (۱۵۸) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده اند، مورد رسیدگی لازم قرارگرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده های مالیاتی آنان به شرح بند(۲) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.
۴. ادارات کل امورمالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرارداده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال ۱۳۸۴، پرونده مالیاتی عملکرد یادشده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال ۱۳۸۴ به حیطه وصول درآید.
۵. گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده ۲۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده (۹۵) قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده (۱۵۸) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و میبایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.
۶. کلیه نصاب های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول(الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امورمالیاتی و موافقت رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور قابل تعدیل می باشد.
هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم شود مودی، درآمد یا فعالیتهای انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیتها با رعایت ماده (۱۵۷) قانون مالیاتهای مستقیم قابل مطالبه خواهدشد.
۸) به استناد مفاد ماده (۱۵۸) قانون مالیاتهای مستقیم آن بخش از اظهارنامه های مالیاتی که مورد پذیرش قرارمیگیرند قطعی بوده و ماموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهندداشت.
۹. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۲ صاحبان مشاغل براساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا میبایست مالیات قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب های پذیرش مندرج در جدول بند(الف) این بخشنامه اعمال گردد.
۱۰. ادارت کل امورمالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت موثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن های تخصصی صنفی، اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی های لازم درخصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید.
ضمنا، قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه های یادشده به مراجع مذکور تحویل شود.
مدیران کل امورمالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده با دقت و صحت لازم، اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.