۱۹۳۳
بررسی لحظهای بهروزرسانی، ویژهٔ کاربران ثبتنامشده
تاریخ تصویب: ۱۳۸۴/۰۲/۱۴ دستورالعمل طرح خوداظهاری انتخاب نمونه اظهارنامه سال ۱۳۸۳ مشاغل شماره مصوبه : ۱۹۳۳ اجزای مرتبط بند پ جزء ۵ , بند الف جزء ۵ , بند الف جزء ۱ , بند الف , بند الف جزء ۲ , بند الف جزء ۴ , بند الف جزء ۳ , بند الف جزء ۷ , بند ب جزء ۲ , بند الف جزء ۶ مرجع صدور : رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند الف
سازمان مالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هر چه بیشتر صاحبان محترم مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور را برای عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجرا گذارد، لذا ادارات کل امور مالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:
الف: نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل:
ردیف شرح مورد پذیرش(درصد) نمونه انتخابی(درصد)
۱ ردیف های ۱ الی ۷ (به استثنا بند ۵) موضوع بند الف ماده ۹۶ ق.م.م. - ۱۰۰
۲ سایر ردیف های مشاغل بند (الف) و کلیه ردیف های مشاغل بند (ب)
و هم چنین صاحبان مشاغل بند(ج)موضوع مواد ۹۵ و ۹۶ ق.م.م به شرح ذیل:
- در مورد مؤدیانی که مالیات عملکرد سال ۱۳۸۲ آن ها به هر دلیل از طریق ۹۵ ۵
رسیدگی، تشخیص و قطعی گردیده است چنان چه مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۸۳
آنان با ۱۰ درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال ۱۳۸۲ اظهار شود.
- چنان چه اظهارنامه عملکرد سال ۱۳۸۲ آنان بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده باشد ۹۵ ۵
و مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۸۳ آن ها با ۲۰ درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی
عملکرد سال ۱۳۸۲ اظهار شود.
بند الف جزء ۱
۱- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۲ صاحبان مشاغل حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۳۸۴ رسیدگی و قطعی گردد به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خود اظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.
بند الف جزء ۲
۲- آن تعداد از اظهارنامه های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آن ها در سال ۱۳۸۳ بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می نمایند کلاً مورد رسیدگی قرار گیرند.
بند الف جزء ۳
۳- اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل که داوطلبانه مالیات ابرازی آن ها بیش از نصاب های فوق الذکر می باشد مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می باشد.
بند الف جزء ۴
۴- اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب های فوق الذکر می باشد، از شمول ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و صد در صد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
بند الف جزء ۵
۵- آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم که بر اساس اظهارنامه های تسلیمی، خود، شریک و یا شرکاء خود را حسب مورد برای عملکرد سال ۱۳۸۳ معاف از پرداخت مالیات دانسته اند و پرونده مالیاتی عملکرد سال های ۱۳۸۱ و ۱۳۸۲ آنان از طریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچ گونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد فقط به میزان پنج درصد از این گونه از اظهارنامه ها مورد رسیدگی قرار گیرد.
بند الف جزء ۶
۶- به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل مقرر می شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان ۳۰ درصد به طور نقد دریافت و ما بقی مالیات حداکثر تا پانزدهم آذرماه سال جاری به صورت ماهانه تقسیط شود. تسهیلات یاد شده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب های مذکور باشد یا نباشد، خواهد بود و مأموران مالیاتی مرتبط مکلف به دریافت اظهارنامه های تسلیمی و (تقسیط) مالیات متعلق به شرح فوق می باشند.
ضمناً وجوهی که دستگاه های موضوع ماده ۱۰۴ قانون مالیات های مستقیم از دریافتی پزشکان به طورعلی الحساب کسر نموده و به حساب های مالیاتی واریز نموده اند را جزء پیش پرداخت سی درصد نقدی پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد.
تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف پزشکی موافقت گردیده که پرونده های مورد اختلاف در هیأت های حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.
بند الف جزء ۷
۷- حسب درخواست مجامع امور صنفی، اتحادیه ها و تشکل های حرفه ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هر چه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، در صورتی که:
۱-۷- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ منابع مشاغل و مستغلات خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.
۲-۷- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت ۱۳۸۰ خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سال جاری تقسیط نمایند.
۳-۷- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ ۵،۰۰۰،۰۰۰ ریال نباشد.
جرایم مالیاتی بدهی های مذکور با رعایت مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم کلاً بخشوده شود.
بند ب جزء ۱
ب- نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال ۱۳۸۳صاحبان مشاغل
۱- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به تشکیل کار گروه هایی متشکل از مدیر کل امور مالیاتی، معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، رؤسای امور مالیاتی مربوط و نمایندگان تشکل های صنفی مربوط در مراکز استان ها و معاون عملیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی (مستقر در استان)، رؤسای امور مالیاتی، یا رئیس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکل های صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان ها، حداکثر تا پایان مرداد ماه سال ۱۳۸۴ اقدام نمایند.
بند ب جزء ۲
۲- مأموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه های تسلیمی عملکرد سال ۱۳۸۳صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب های مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه های مشمول روش خود اظهاری موضوع ماده ۱۵۸ق.م.م. را به تفکیک گروه های شغلی (الف، ب، ج) ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال ۱۳۸۴پس از تأیید رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی ذیربط در اختیار کار گروه فوق الذکر قرار دهند.
بند ب جزء ۳
۳- کار گروه های یاده شده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزده روز از دریافت فهرست های مذکور، پرونده های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره گذاری نموده و با قید قرعه نمونه ها را حسب نصاب های مقرر انتخاب و مراتب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:
- نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحد های مالیاتی مربوط تسلیم شود.
- نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمان بندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.
- نسخه سوم از طریق نمابر شماره ۸۵۷۹۲۰۶ به دفتر امور تشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.
- نسخه چهارم به نماینده تشکل های صنفی مربوط تسلیم گردد.
- نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.
ادارات کل امور مالیاتی موظف به اعمال نظارت های لازم به منظور رعایت حد نصاب های مذکور بوده و به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه ها از نصاب های مقرر بیشتر نشود.
بند ب جزء ۴
۴-آن تعداد از پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سنوات ۱۳۸۱ و ۱۳۸۲ آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال ۱۳۸۳نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرار گیرد.
بند پ جزء ۱
پ- ترتیبات رسیدگی اظهارنامه های عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل
۱- در مواردی که اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می شود واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رئیس گروه مربوط گزارش و پس از تأیید نامبرده، حداکثر تا پایان مهر ماه سال ۱۳۸۴ برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مؤدیان مربوط ابلاغ نمایند.
بند پ جزء ۱۰
۱۰- ادارت کل امور مالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت مؤثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ مصروف نمایند تا مؤدیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده ۸۴ ق.م.م. اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن های تخصصی صنفی، اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی های لازم در خصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید.
ضمناً قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان محترم مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده های مشاغل ابواب جمعی صادر و به همراه اظهارنامه های یاد شده به مراجع مذکور تحویل شود.
مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده با دقت و صحت لازم، اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مؤدیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند.
بند پ جزء ۲
۲- در خصوص اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده اند، مأموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه های مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آن ها تا پایان دی ماه سال ۱۳۸۴ قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.
بند پ جزء ۳
۳- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده ۱۵۸ ق.م.م. نبوده اند، مورد رسیدگی لازم قرار گرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده های مالیاتی آنان به شرح بند (۲) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.
بند پ جزء ۴
۴-ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال ۱۳۸۳ آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال ۱۳۸۴، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال ۱۳۸۴ به حیطه وصول درآید.
بند پ جزء ۵
۵- گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده ۲۷۲ قانون مالیات های مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده ۹۵ قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده ۱۵۸ ق.م.م. نبوده و می بایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.
بند پ جزء ۶
۶-کلیه نصاب های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول (الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امور مالیاتی و موافقت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور قابل تعدیل می باشد.
بند پ جزء ۷
۷- هر گاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم می شود مؤدی، درآمد یا فعالیت های انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیت ها با رعایت ماده (۱۵۷) قانون مالیات های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.
بند پ جزء ۸
۸- به استناد مفاد ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم آن بخش از اظهارنامه های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می گیرند قطعی بوده و مأموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهد داشت.
بند پ جزء ۹
۹- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۸۲ صاحبان مشاغل بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا می بایست قطعی شده برای یک سال تمام محاسبه و سپس نصاب های پذیرش مندرج در جدول بند (الف) این بخشنامه اعمال گردد.
مواد مرتبطِ دیگری هست؟
اگر این سند به مادهای از قانون مربوط است که بالا نیامده، شمارهٔ ماده را بنویسید. کارشناس بررسی میکند و پس از تأیید زیرِ همان ماده نمایش داده میشود.